中級財務(wù)會計會計調(diào)整問答題每日一練(2019.03.15)

華康股份有限公司（以下簡稱華康公司）為上市公司，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。公司采用遞延法進行所得稅會計處理，采用表結(jié)法編制會計報表。該公司11月30日有關(guān)賬戶余額如表1華康公司12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其他有關(guān)資料如下：
（1）向S公司購進丙商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅額為340000元。商品已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付。
（2）向T公司銷售一批丙商品，開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為1000000元，增值稅額為170000元。商品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。
（3）月末結(jié)轉(zhuǎn)已售丙商品的成本800000元。
（4）公司采用成本與市價孰低法計提短期投資跌價準備。該公司短期投資的A、B、C股票系10月購入。這些短期股票股資在12月31日的市價分別為：A股票22000元；B股票43000元；C股票75800元。
（5）公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。鑒于應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性有所增加，決定將應(yīng)收賬款壞賬準備的計提比例由上年3%提高為5%。
（6）公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進行計價。12月31日，各項存貨的預計可變現(xiàn)凈值分別為：甲商品900000元；乙商品400000元；丙商品1050000元。
（7）公司長期股權(quán)投資系7月以固定資產(chǎn)形式向M公司的投資，該項目固定資產(chǎn)投出時的賬面原價為3500000元，已提折舊1200000元，公允價值為3000000元，采用成本法核算。12月31日得知M公司由于狀況嚴重惡化，已于12月25日進入清算程序，華康公司預計該項投資的可收回金額為1200000元。
（8）12月份共發(fā)生管理費用20000元（不包括提取的壞賬準備及存貨跌價準備），財務(wù)費用3500元，營業(yè)費用9000元，已登記入賬。該月未發(fā)生營業(yè)外收支事項。

要求：
（1）根據(jù)上述資料編制華康公司12月份商品購銷業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。
（2）計算華康公司年末應(yīng)計提的短期投資跌價準備（按投資總體計提）、壞賬準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備，并編制計提各項準備的會計分錄。
（3）編制華康公司年度利潤表。
（要求寫出有關(guān)會計科目的明細科目）

A企業(yè)和B企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，B企業(yè)為A企業(yè)全資子公司，A企業(yè)按凈利潤的10%提取法定盈余公積，其有關(guān)資料如下：
（1）A企業(yè)銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品、材料銷售價格中均不含增值稅。
（2）A企業(yè)材料和產(chǎn)成品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。
（3）A企業(yè)2001年1月1日有關(guān)科目余額如下：

（4）A企業(yè)2001年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
①購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為51000元，原材料實際成本300000元。材料已經(jīng)到達，并驗收入庫。企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票支付。
②銷售B企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價格為40000元，產(chǎn)品成為本32000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到（除增值稅以外，不考慮其他稅費）。
③對外銷售一批原材料，銷售價格為26000元，材料實際成本18000元。銷售材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票。款項已經(jīng)收到，并存入銀行（除增值稅以外，不考慮其他稅費）。
④出售一臺設(shè)備給B企業(yè)，設(shè)備賬面原價為150000元，已提折舊24000元，出售價格180000元。出售設(shè)備價款已經(jīng)收到，并存入銀行（假設(shè)出售該設(shè)備不需交納增值稅等有關(guān)稅費）。B公司購入該設(shè)備用于管理部門，本年度提取該項設(shè)備的折舊費為18000元。
⑤按應(yīng)收賬款期末余額的5‰計提壞賬準備（2001年1月1日A企業(yè)應(yīng)收B企業(yè)的賬款30000元，計提的壞賬準備150元）
⑥用銀行存款償還到期應(yīng)付票據(jù)20000元，交納所得稅2300元。
⑦B企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤70000元，A企業(yè)按投資比例確認其投資收益。
⑧攤銷無形資產(chǎn)價值1000元；計提管理用固定資產(chǎn)折舊8766元。
⑨本年度所得稅費用和應(yīng)交所得稅為42900元；實現(xiàn)凈利潤87100元；提取盈余公積8710元。
要求：
（1）編制A企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）填列A企業(yè)2001年12月31日資產(chǎn)負債表年末數(shù)。