綜合題:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序,選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為1800萬(wàn)元。相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所,但甲公司客戶將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部,審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函,將其歸入審計(jì)工作底稿。
(2)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函,審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系,確認(rèn)回函信息,并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位,以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址,向甲公司境外客戶乙公司發(fā)送了詢證應(yīng)收賬款余額的電子郵件,并收到了電子郵件回復(fù)。乙公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無(wú)誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。
(4)甲公司客戶丙公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬(wàn)元。甲公司銷售部人員解釋,甲公司于2014年12月末銷售給丙公司的一批產(chǎn)品,在2014年年末尚未開(kāi)具銷售發(fā)票,丙公司因此未入賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理,未實(shí)施其他審計(jì)程序。
(5)實(shí)施函證的1800萬(wàn)元應(yīng)收賬款余額中,審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的余額合計(jì)950萬(wàn)元,審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此實(shí)施了替代程序:發(fā)現(xiàn)其中的500萬(wàn)元存在期后收款憑證;對(duì)沒(méi)有期后收款記錄的450萬(wàn)元,檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票,未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。
(6)鑒于對(duì)60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào),無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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A.控制測(cè)試
B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
C.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
D.總體復(fù)核階段
A.A公司于2013年調(diào)整賒銷信用期,將信用期普遍延長(zhǎng)30天
B.A公司為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,重新對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí),將信用等級(jí)為C以下的客戶信用期從60天調(diào)整為30天
C.2012年銷售收入以賒銷為主,2013年為增加回款,以現(xiàn)銷為主
D.2013年為鼓勵(lì)銷售,對(duì)客戶執(zhí)行銷售折扣制度
A.重要資產(chǎn)
B.可能存在舞弊的交易
C.重大關(guān)聯(lián)交易
D.金額大且賬齡長(zhǎng)的項(xiàng)目
A."提供的本信息僅出于禮貌,我方?jīng)]有義務(wù)必須提供,我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保"
B."本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)取得,可能不包括被詢證方所擁有的全部信息"
C."本信息既不保證是最新的,其他方可能會(huì)持有不同意見(jiàn)"
D."接收人不能依賴函證中的信息"
A.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的,如賬中無(wú)記錄,就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函
B.被審計(jì)單位登記入賬的業(yè)務(wù)中,入賬的余額可能小于實(shí)際的余額
C.不僅被審計(jì)單位可從低估中獲益,其客戶亦然,所以不愿意配合函證
D.被審計(jì)單位對(duì)賬戶余額的低估,常常采用不入賬的手法
最新試題
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出,審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng),若不恰當(dāng),請(qǐng)說(shuō)明理由。
作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序,以下具體運(yùn)用的表述中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
針對(duì)函證決策影響因素,下列說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
通過(guò)郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的以下信息中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
關(guān)于函證發(fā)出前的控制措施,下列說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
被詢證者的回函中可能包括免責(zé)或其他限制條款。下列屬于可能對(duì)回函的可靠性產(chǎn)生影響的限制條款的有()。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí),可能需要考慮的因素有()。
關(guān)于運(yùn)用分析程序的目的,以下說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的有()。