問(wèn)答題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的應(yīng)付賬款時(shí),發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng):(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)2012年黃河化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬(wàn)元,經(jīng)查證有關(guān)憑證,發(fā)現(xiàn)是甲公司2009年向黃河化工廠購(gòu)買化工原料的貨款,至今未付。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí),根據(jù)需要決定對(duì)該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶的兩個(gè)進(jìn)行函證,見(jiàn)下表(金額單位:元)。
要求:(1)針對(duì)上述資料(1),分析可能存在的問(wèn)題,確定是否需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,如何審計(jì)?
(2)針對(duì)上述資料(2),請(qǐng)幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩個(gè)供貨人函證,并說(shuō)明選擇的理由。


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1.問(wèn)答題

ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè),甲會(huì)計(jì)師事務(wù)對(duì)其采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解,下表給出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的內(nèi)部控制,請(qǐng)指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定;針對(duì)每一內(nèi)部控制及其目標(biāo),請(qǐng)選擇與內(nèi)部控制相對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試程序,并假定內(nèi)部控制運(yùn)行有效,請(qǐng)選擇相對(duì)應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的控制測(cè)試程序:(1)檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記。(2)檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性。(3)查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)。(4)檢查工作手冊(cè)并檢查有無(wú)未記錄的驗(yàn)收單的存在。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序:(a)將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易賣方發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較,并關(guān)注驗(yàn)收單的日期與采購(gòu)明細(xì)賬的日期。(b)復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫(xiě)金額的準(zhǔn)確性。(c)檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。(d)從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。(e)從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。(f)檢查采購(gòu)明細(xì)賬所依據(jù)的驗(yàn)收單編號(hào)的完整性,并記錄最后一張驗(yàn)收單的順序號(hào)碼。(g)檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性。(h)通過(guò)加計(jì)采購(gòu)明細(xì)賬,追查過(guò)入采購(gòu)總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確,用以測(cè)試過(guò)賬和匯總的正確性。

5.多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2013年的付款交易實(shí)施截止測(cè)試,下列說(shuō)法中正確的有()。

A.確定期末最后簽署的支票的號(hào)碼,確保其后的支票支付未被當(dāng)做本期的交易予以記錄
B.追蹤付款至期后的銀行對(duì)賬單,確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付
C.詢問(wèn)期末已簽署但尚未寄出的支票,考慮該項(xiàng)支付是否應(yīng)在本期沖回,計(jì)入下一會(huì)計(jì)期間
D.選擇已記錄采購(gòu)的樣本,檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單,保證交易已經(jīng)計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間

最新試題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事小型機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,主要原材料均在國(guó)內(nèi)采購(gòu),產(chǎn)品主要自營(yíng)出口到美國(guó)。資料一:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)2014年7月,由于發(fā)生重大施工安全事故,甲公司于2014年1月開(kāi)工建設(shè)的X生產(chǎn)線被有關(guān)部門(mén)勒令停建整頓。2014年年末,有關(guān)部門(mén)同意甲公司重新開(kāi)工,但受宏觀經(jīng)濟(jì)影響,X生產(chǎn)線擬生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)前景不佳,甲公司董事會(huì)決定暫不啟動(dòng)X生產(chǎn)線的建設(shè),并于2014年末按期向銀行歸還了1年期、年利率為7%的1000萬(wàn)元專項(xiàng)借款。(2)2014年12月,甲公司決定淘汰一批賬面價(jià)值為98萬(wàn)元的舊檢驗(yàn)設(shè)備,并與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議,轉(zhuǎn)讓價(jià)格為15萬(wàn)元。2015年1月,甲公司向受讓方移交該批檢驗(yàn)設(shè)備,并收訖轉(zhuǎn)讓款。資料二:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:資料三:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)獲取暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件,并觀察其實(shí)際狀況,檢查是否已按規(guī)定計(jì)提折舊。(2)獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件,檢查對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值的調(diào)整是否恰當(dāng)、會(huì)計(jì)處理是否正確。(3)查閱資本支出預(yù)算、公司相關(guān)會(huì)議決議等,檢查本年增加的在建工程是否全部得到記錄。要求:(1)針對(duì)資料一第(1)項(xiàng)、第(2)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)判斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次,指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些賬戶(僅限于:存貨、在建工程、固定資產(chǎn)和資產(chǎn)減值損失)的哪些認(rèn)定相關(guān)。(2)針對(duì)資料一第(1)項(xiàng)、第(2)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)判斷資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別出的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接有效。如果直接有效,指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}

下列有關(guān)應(yīng)付賬款審計(jì)的說(shuō)法中不正確的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列審計(jì)程序中,有助于證實(shí)采購(gòu)交易記錄完整性認(rèn)定的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

針對(duì)除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,下列說(shuō)法正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司各部門(mén)使用的請(qǐng)購(gòu)單未連續(xù)編號(hào),請(qǐng)購(gòu)單由部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn),超過(guò)一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效,實(shí)施了控制測(cè)試結(jié)果滿意。(2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證,并結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序,檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料,結(jié)果滿意。(3)由于2015年人員工資和維修材料價(jià)格持續(xù)上漲,甲公司實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與以前年度的預(yù)計(jì)數(shù)相差較大,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層就該差異進(jìn)行追溯調(diào)整。(4)甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應(yīng)付款,因2015年未發(fā)生變動(dòng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。針對(duì)上述第(1)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}

在采購(gòu)與付款交易中,被審計(jì)單位可能存在的主要的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列實(shí)質(zhì)性程序中,與采購(gòu)交易完整性認(rèn)定相關(guān)的包括()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

為了證實(shí)采購(gòu)交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中,并正確匯總(計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?,注?cè)會(huì)計(jì)師最常用的實(shí)質(zhì)性程序是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師從驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票,同時(shí)再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬的審計(jì)程序,與應(yīng)付賬款的()認(rèn)定最相關(guān)。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題