問答題注冊會計師丁琳是甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在制訂具體審計計劃時，注冊會計師丁琳需要了解甲公司的內(nèi)部控制，以評估重大錯報風(fēng)險，進而針對評估結(jié)果設(shè)計進一步審計程序，相關(guān)情況如下：（1）在確定了解甲公司及其環(huán)境的具體內(nèi)容時，根據(jù)財務(wù)負責(zé)人介紹的具體情況，注冊會計師丁琳決定僅了解甲公司的內(nèi)部控制。（2）注冊會計師丁琳認為不必對內(nèi)部控制進行系統(tǒng)、全面的了解，選擇性的了解甲公司與審計相關(guān)的內(nèi)部控制即可。（3）為評估存貨存在認定的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師丁琳擬了解甲公司保護原材料安全的內(nèi)部控制，但不打算了解在生產(chǎn)中防止浪費原材料的內(nèi)部控制。（4）為應(yīng)對甲公司與期后事項、或有事項列報的完整性認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師甲擬將專門針對期后事項、或有事項實施的審計程序的時間由原定的臨近審計工作結(jié)束日前改為外勤審計工作開始日。要求：針對上述情況，請指出注冊會計師丁琳在了解內(nèi)部控制、評估重大錯報風(fēng)險、設(shè)計進一步審計程序時是否存在不當之處，簡要說明理由，并提出改進建議。

您可能感興趣的試卷

你可能感興趣的試題

1.問答題甲公司是丁會計師事務(wù)所的常年審計客戶，甲公司2014年財務(wù)報表繼續(xù)委托丁會計師事務(wù)所進行審計。會計師事務(wù)所委派注冊會計師陳丹和蔡勇對甲公司2014年6月30日與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關(guān)甲公司內(nèi)部控制設(shè)計和運行的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。（2）公司設(shè)置了業(yè)績考評制度，財務(wù)總監(jiān)每月審核實際銷售收入（按產(chǎn)品細目）和銷售費用（按產(chǎn)品細目），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于波動金額超過5%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師抽查了最近3個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費用上升8%并不知情。要求：（1）在測試和評價甲公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師陳丹和蔡勇通常應(yīng)當實施哪些審計程序？（2）在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)？（3）請指出甲公司上述兩項內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。
2.問答題甲公司是丁會計師事務(wù)所的常年審計客戶。丁會計師事務(wù)所在2013年的年報審計工作中，指派合伙人張力作為甲公司的項目合伙人。在制訂具體審計計劃時，張力作出如下安排：（1）決定直接依賴甲公司2013年度財務(wù)報表審計項目組所實施的內(nèi)部控制有效性測試結(jié)果，以減少甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目的內(nèi)部控制測試工作量。（2）針對特別風(fēng)險，擬僅實施實質(zhì)性程序，并且只要收集大量的數(shù)據(jù)，通過實質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯報。（3）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)收賬款全部采用積極式函證，同時擴大函證程序的范圍。（4）在獲取關(guān)于管理層意圖的審計證據(jù)時，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計程序。（5）甲公司2013年度多次向銀行抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，擴大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。（6）在做存貨監(jiān)盤時，由于該公司部分產(chǎn)品涉及軍事機密，在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。要求：針對以上內(nèi)容，請分別說明張力的安排是否正確，并簡要說明理由。
3.問答題甲公司是丁會計師事務(wù)所的常年審計客戶，2014年甲公司財務(wù)報表繼續(xù)由丁會計師事務(wù)所審計，并由注冊會計師陳悅擔(dān)任項目合伙人。審計項目組計劃于2014年12月1日至12月15日對甲公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。注冊會計師陳悅計劃實施以下風(fēng)險評估程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：（1）詢問甲公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件。（2）檢查內(nèi)部控制生成的文件和報告。注冊會計師陳悅擬訂的總體審計計劃中關(guān)于控制測試和評價的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在了解內(nèi)部控制后，如認為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行，則對相關(guān)內(nèi)部控制進行測試。（2）選擇2014年1月1日至2014年11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間。（3）運用一定的方法選取樣本，并對所選取的樣本進行重新計算。要求：（1）假定不考慮其他條件，請指出注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)？（2）假定不考慮其他條件，請指出注冊會計師陳悅擬訂的總體審計計劃中關(guān)于控制測試和評價的內(nèi)容存在哪些缺陷，并請簡要提出改進建議。（3）假定甲公司存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，作為審計項目合伙人，注冊會計師陳悅應(yīng)當考慮采取哪些總體應(yīng)對措施？
4.問答題ABC會計師事務(wù)所委派注冊會計師A和B對X公司2013年6月30日與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計和運行的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。（2）公司設(shè)置了業(yè)績考評制度，財務(wù)總監(jiān)每月審核實際銷售收入（按產(chǎn)品細目）和銷售費用（按產(chǎn)品細目），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于波動金額超過5%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費用上升8%并不知情。要求：（1）在測試和評價X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，A和B注冊會計師通常應(yīng)當實施哪些審計程序？（2）在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)？（3）請指出X公司上述兩項內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。