問答題ABC會計(jì)師事務(wù)所任承接了D集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,委派甲注冊會計(jì)師任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中,有如下事項(xiàng):(1)在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí),由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師共同確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。(2)集團(tuán)項(xiàng)目組決定通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作,實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序和對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以消除發(fā)現(xiàn)的組成部分注冊會計(jì)師不具有獨(dú)立性。(3)在與集團(tuán)管理層商定審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款時(shí),ABC會計(jì)師事務(wù)所要求D集團(tuán)承諾將監(jiān)管機(jī)構(gòu)與其所有組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通全部告知集團(tuán)項(xiàng)目組。(4)對于不重要的組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。要求:(1)請分別判斷上述各個(gè)事項(xiàng)是否有缺陷,如果有缺陷,請簡要說明理由。(2)如果集團(tuán)項(xiàng)目組評價(jià),由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作,不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ),則集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)如何處理?

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2.問答題

注冊會計(jì)師測試Y公司2013年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在性和總價(jià)值。注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款的存在性和計(jì)價(jià)認(rèn)定有關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評估,認(rèn)為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平;同時(shí)通過分析程序,注冊會計(jì)師也合理確信應(yīng)收賬款不存在重大的低估。2013年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有210個(gè)顧客,賬面余額為10000萬元,其中有10個(gè)金額超過50萬元的賬戶,共計(jì)2000萬元;不存在應(yīng)收賬款貸方余額的明細(xì)賬戶,其他明細(xì)賬戶的余額均在30萬元到50萬元之間。注冊會計(jì)師決定對這余額較大的10個(gè)賬戶進(jìn)行百分之百檢查,其他明細(xì)賬戶使用非統(tǒng)計(jì)抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額,注冊會計(jì)師不擬對應(yīng)收賬款的存在性與計(jì)價(jià)認(rèn)定實(shí)施與函證目標(biāo)相同的其他實(shí)質(zhì)性程序。注冊會計(jì)師確定的可容忍錯報(bào)為500萬元,預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款的錯報(bào)為100萬元。


要求:
(1)確定應(yīng)收賬款函證的樣本量。
(2)假定注冊會計(jì)師計(jì)算確定抽取30個(gè)賬戶(不含超過50萬元的大額項(xiàng)目)進(jìn)行測試。審定結(jié)果如下:


注冊會計(jì)師檢查了所發(fā)現(xiàn)的錯報(bào),這些錯報(bào)都是由會計(jì)流程中的普通錯誤所導(dǎo)致的,每個(gè)樣本錯報(bào)金額相差不大,注冊會計(jì)師準(zhǔn)備采用差異法估計(jì)總體錯報(bào)金額。請計(jì)算應(yīng)收賬款總體錯報(bào)金額。如果注冊會計(jì)師建議Y公司調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報(bào),Y公司管理層也接受了的注冊會計(jì)師的調(diào)整意見,注冊會計(jì)師是否能接受總體,如不接受應(yīng)當(dāng)采取何種措施?

3.問答題

甲公司系在中國境內(nèi)主板上市的股份有限公司,是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2014年3月12日,ABC會計(jì)師事務(wù)所出具了甲公司2013年度審計(jì)報(bào)告。XYZ會計(jì)師事務(wù)所是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng):
(1)A注冊會計(jì)師在2010年至2012年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,未參與甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。A注冊會計(jì)師于2014年3月5日離職,并于2014年3月10日加入甲公司擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)控制部總監(jiān)。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員注冊會計(jì)師B的父親購買了1000元的R1共同基金。該基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,包括12家上市公司的權(quán)證,其中包括甲公司的權(quán)證。
(3)ABC會計(jì)師事務(wù)所得知甲公司擬收購中東某國家的油田股權(quán),在獲得甲公司母公司的擔(dān)保情況下,為甲公司提供了為期三年金額1000萬元的貸款。
(4)注冊會計(jì)師C向其妻子無意泄露甲公司擬收購中東某國家油田股權(quán)計(jì)劃,其妻子購買了甲公司股票。
(5)ABC會計(jì)師事務(wù)所于2013年1月與從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的甲公司的子公司簽訂為期三年的合作協(xié)議,協(xié)助乙公司推廣軟件,按照乙公司所得營業(yè)收入的1%獲取推廣費(fèi)。
(6)丙公司是甲公司的全資子公司,XYZ事務(wù)所為丙公司設(shè)計(jì)了2013年度的內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則。
要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否對ABC會計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,簡要說明理由,并填列下表:

4.多項(xiàng)選擇題注冊會計(jì)師在閱讀被審計(jì)單位其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致,如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改(不存在其他事項(xiàng)),注冊會計(jì)師可能采取的措施有()。

A.考慮在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致
B.考慮不出具審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定
C.向治理層書面說明注冊會計(jì)師的關(guān)注
D.必要時(shí)應(yīng)當(dāng)征詢法律意見

5.多項(xiàng)選擇題在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),如果注冊會計(jì)師注意到客戶存在以下情況時(shí),應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶存在與侵占資產(chǎn)相關(guān)的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分,或獨(dú)立審核不力
C.對審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制
D.對高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱

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