單項(xiàng)選擇題下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中不正確的是()。

A.假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),則意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
C.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊,但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象,有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺(jué),從而更有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施
D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī),則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

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2.單項(xiàng)選擇題關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系,下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.公司層面信息技術(shù)會(huì)影響一般控制和應(yīng)用控制的部署和落實(shí)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制審計(jì)之前,會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)
C.應(yīng)用控制是有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制
D.信息技術(shù)一般控制是否有效不會(huì)影響應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任

3.單項(xiàng)選擇題下列有關(guān)審計(jì)要素的說(shuō)法中不正確的是()。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分,并以"按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)"為標(biāo)題
B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者
C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表
D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

4.問(wèn)答題

W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一:D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)W公司于2014年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品(乙產(chǎn)品)生產(chǎn)線(xiàn)生產(chǎn)的換代產(chǎn)品(甲產(chǎn)品)的市場(chǎng)銷(xiāo)售情況良好,W公司自2014年2月起大幅減少了乙產(chǎn)品的產(chǎn)量,并于2014年3月終止了乙產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售,甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同,原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2%。由于甲產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎,其平均售價(jià)比乙產(chǎn)品高約10%。
(2)為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),W公司于2014年6月支付500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的永久使用權(quán),并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報(bào)告顯示,W公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于2014年初推出類(lèi)似新產(chǎn)品,市場(chǎng)銷(xiāo)售良好。同時(shí),乙公司宣布將于2015年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。
(3)根據(jù)W公司與丁銀行簽訂的貸款框架協(xié)議,丁銀行自2012年1月至2014年1月向W公司提供累計(jì)金額不超過(guò)50000萬(wàn)元的流動(dòng)資金貸款額度,該資金來(lái)源是W公司的主要資金來(lái)源。2014年1月,丁銀行終止與W公司的協(xié)議,W公司正在拓展所需資金來(lái)源,但尚未取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。資料二:D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位:萬(wàn)元):
資料三:D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了已實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)抽取一定數(shù)量的2014年度發(fā)運(yùn)憑證,檢查日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷(xiāo)售發(fā)票和記錄憑證一致。
(2)計(jì)算期末存貨的可變現(xiàn)凈值,與存貨賬面價(jià)值比較,檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。
(3)對(duì)于外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn),通過(guò)核對(duì)購(gòu)買(mǎi)合同等資料,檢查其入賬價(jià)值是否正確。
要求:
(1)針對(duì)資料一(1)至(3)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款、存貨、資產(chǎn)減值損失、無(wú)形資產(chǎn)和資本公積)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。


(2)針對(duì)資料三(1)至(3)項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān),指出對(duì)應(yīng)的是哪一項(xiàng)(或者哪幾項(xiàng))識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

5.問(wèn)答題

丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo),根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了銷(xiāo)售交易的審計(jì)目標(biāo),并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。
(1)審計(jì)目標(biāo)
A.登記入賬的銷(xiāo)售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客
B.所有銷(xiāo)售交易均已登記入賬
C.登記入賬的銷(xiāo)售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量,已正確開(kāi)具賬單并登記入賬
D.銷(xiāo)售交易的分類(lèi)恰當(dāng)
(2)實(shí)質(zhì)性程序
F.檢查證明銷(xiāo)售交易劃分類(lèi)別的原始憑證
G.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn),追查至銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄
H.追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷(xiāo)售發(fā)票
I.以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn),追查至銷(xiāo)售單中的賒銷(xiāo)審批和發(fā)運(yùn)審批單據(jù)
要求:
請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo),指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定;針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo),選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序(一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo),每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序,也可以不選擇)。請(qǐng)將相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入下列表格中。

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