問答題丁公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%計提盈余公積。丁公司發(fā)生下列有關銷售的業(yè)務:(1)2011年共實現(xiàn)銷售收入12000萬元(不含稅),其中現(xiàn)銷7000萬元,商業(yè)承兌匯票銷售2000萬元,其余為委托收款方式銷售。其成本為8000萬元。(2)年末根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款預計維修費用。根據(jù)以往記錄,發(fā)生一般質(zhì)量問題的概率為10%,維修費用為收入的1%;發(fā)生較大質(zhì)量問題的概率為5%,維修費用為收入的2%。(3)2012年2月10日(財務報告批準報出之前),發(fā)生商品質(zhì)量問題,客戶退回商品,商品已驗收入庫,貨款尚未收到。該商品的售價為100萬元,成本為70萬元。假定丁公司按應收賬款余額的5%計提壞賬準備,不考慮與遞延所得稅相關的因素。要求:

(1)合并編制2011年銷售業(yè)務的會計分錄。
(2)計提2011年的維修費用,并編制相應的會計分錄。
(3)編制銷售退回的會計分錄。(會計分錄中的金額單位以萬元表示)


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1.問答題

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅額,按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業(yè)務。甲公司20×5年9月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下:
①以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為20萬元,實際成本為17萬元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同,該貨款(含增值稅額,下同)分三次收取,第一次收取貨款的20%,10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應收取的貨款已于本月收存銀行。
②與B公司簽訂協(xié)議,委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,B公司按代銷商品協(xié)議價的5%收取手續(xù)費,并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元,實際成本為3.6萬元,商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單,列明已售出該批商品的50%;同時收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費)。
③向C公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定,該件商品需單獨設計制造,總價款35萬元,自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。C公司已預付全部價款。至本月末,該件商品尚未完工,已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元(其中,生產(chǎn)人員工資5萬元,原材料10萬元)。
④向D公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元,實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給D公司。D公司已開出承兌的商業(yè)匯票,該商業(yè)匯票期限為3個月,到期日為12月10日。D公司因受場地限制,推遲到下月23日提貨。
⑤與E公司簽訂一項設備維修服務協(xié)議。本月末,該維修服務完成并經(jīng)E公司驗收合格,同時收到E公司按協(xié)議支付的勞務款50萬元。為完成該項維修服務,發(fā)生相關費用10.4萬元(均為維修人員工資)。
⑥甲公司退回20×5年5月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元,實際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認,但款項尚未收取。經(jīng)查明,退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑦計算本月應交所得稅。該公司適用的所得稅稅率為25%,本期不存在任何暫時性差異。其他相關資料:除上述經(jīng)濟業(yè)務外,甲公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的賬戶余額如下表所示:

(1)編制甲公司上述第①~⑦項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄(寫出明細科目)。
(2)編制甲公司9月份的利潤表。

2.多項選擇題下列各項中,屬于他人使用本企業(yè)資產(chǎn)應確認的收入有()。

A.他人使用本企業(yè)現(xiàn)金按期計提的利息收入
B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入
C.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權使用費收入
D.出售自制半成品所取得的收入
E.采用權益法核算的長期股權投資確認的投資收益

3.多項選擇題某股份有限公司為船舶制造企業(yè)。下列項目中,不包括在該股份有限公司建造合同成本中的有()。

A.企業(yè)發(fā)生的銷售費用
B.企業(yè)發(fā)生的場地清理費用
C.企業(yè)因訂立合同而發(fā)生的投標費
D.企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的一般借款費用
E.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用

4.多項選擇題跨年度完成的勞務,采用完工百分比法確認收入的條件有()。

A.合同總收入和總成本能夠可靠地計量
B.與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)
C.勞務所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移
D.不再擁有對勞務的繼續(xù)管理權和控制權
E.勞務的完成程度能夠可靠地確定

5.多項選擇題企業(yè)所售商品由于不符合要求被退回時,下列各項會計處理中,正確的有()。

A.只轉(zhuǎn)回發(fā)出的商品
B.沖減當月銷售收入,同時轉(zhuǎn)回發(fā)出商品
C.沖減銷售月份銷售收入,同時轉(zhuǎn)回發(fā)出的商品
D.作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項進行處理
E.沖減銷售月份的銷售收入,同時沖減銷售月份的銷售成本