甲股份有限公司(以下稱甲公司)于2010年1月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓,工期預(yù)計(jì)為1年,工程采用出包方式,合同約定分別于2010年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進(jìn)度款1500萬元、3500萬元和2000萬元。 甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款:
(1)2010年1月1日借入專門借款2000萬元,借款期限為3年,年利率為8%,利息按年支付;
(2)2010年7月1日借入專門借款2000萬元,借款期限為5年,年利率為10%,利息按年支付。 閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y,月收益率為0.5%。 甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款:
(1)2008年8月1日向某商業(yè)銀行借入長期借款1000萬元,期限為3年,年利率為6%,按年支付利息,到期還本;
(2)2009年1月1日按面值發(fā)行公司債券10000萬元,期限為3年,年利率為8%,按年支付利息,到期還本。 假設(shè)甲公司該項(xiàng)目如期達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),除了該項(xiàng)目外,沒有其他符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動(dòng),全年按360天計(jì)算應(yīng)予以資本化的利息金額。
根據(jù)上述資料,回答下列各題:
A.7.68%
B.7.76%
C.7.82%
D.7.91%
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A.11.78
B.12
C.10
D.11.68
甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2012年至2014年與投資有關(guān)的資料如下。
(1)2012年1月1日,甲公司與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。甲公司應(yīng)收丙公司賬款的賬面余額為4000萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,甲公司與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,同意丙公司以銀行存款200萬元、M專利權(quán)和所持有的乙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)丙公司有關(guān)資料,M專利權(quán)的賬面余額為500萬元,已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元,公允價(jià)值為500萬元;持有的乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2800萬元,公允價(jià)值(等于可收回金額)為3000萬元。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算,并準(zhǔn)備長期持有所取得的乙公司股權(quán)(此前甲公司未持有乙公司股權(quán),取得后,持有乙公司40%股權(quán),采用權(quán)益法核算此項(xiàng)長期股權(quán)投資)。當(dāng)日,與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的手續(xù)全部辦理完畢。2012年1月1日,乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為7650萬元,公允價(jià)值為8100萬元,差異產(chǎn)生的原因是當(dāng)時(shí)乙公司的無形資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元,賬面價(jià)值為450萬元,無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年,凈殘值為零,按照直線法攤銷。此外2012年1月1日乙公司其他各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值,雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。
(2)2012年3月20日,乙公司宣告發(fā)放2011年度現(xiàn)金股利500萬元。并于2012年4月20日實(shí)際發(fā)放。2012年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。
(3)2013年12月31日,乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益220萬元(已扣除所得稅的影響)。2013年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。
(4)2014年1月20日,甲公司與丁公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議,以一幢房屋及部分庫存商品換取丁公司所持有戊公司股權(quán)的40%(即甲公司取得股權(quán)后將持有戊公司股權(quán)的40%)。甲公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元,已計(jì)提折舊300萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元,公允價(jià)值為2000萬元;換出的庫存商品實(shí)際成本為200萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,該部分庫存商品的市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)和計(jì)稅價(jià)格均為240萬元。上述協(xié)議于2014年3月30日經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和丁公司董事會(huì)批準(zhǔn),涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2014年4月1日完成。2014年4月1日,戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值總額均為5500萬元,雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2014年度,戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下:1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元;2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元;4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。
(5)2014年12月31日,甲公司與庚公司簽訂協(xié)議,將其所持有乙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4500萬元,剩余10%股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬元,作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司將其轉(zhuǎn)為2014年9月30日,甲公司和庚公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日,甲公司收到庚公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2014年10月31日,甲公司收到庚公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。2014年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1020萬元。除上述交易或事項(xiàng)外,乙公司和戊公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。2015年1月2日,甲公司再次取得戊公司15%的股權(quán),支付價(jià)款1200萬元,此時(shí)甲公司持有戊公司55%的股權(quán),可以對(duì)其進(jìn)行控制。當(dāng)日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6800萬元。甲公司和戊公司之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。
根據(jù)上述資料,回答下列問題(答案中單位用"萬元"表示)。
A.借:長期股權(quán)投資-乙公司(其他綜合收益)88貸:其他綜合收益88借:長期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)342貸:投資收益342
B.借:長期股權(quán)投資-乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))88貸:投資收益88
C.借:長期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)360貸:投資收益360
D.借:長期股權(quán)投資-乙公司(其他綜合收益)88貸:其他綜合收益88借:長期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)360貸:投資收益360
甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2012年至2014年與投資有關(guān)的資料如下。
(1)2012年1月1日,甲公司與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。甲公司應(yīng)收丙公司賬款的賬面余額為4000萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,甲公司與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,同意丙公司以銀行存款200萬元、M專利權(quán)和所持有的乙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)丙公司有關(guān)資料,M專利權(quán)的賬面余額為500萬元,已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元,公允價(jià)值為500萬元;持有的乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2800萬元,公允價(jià)值(等于可收回金額)為3000萬元。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算,并準(zhǔn)備長期持有所取得的乙公司股權(quán)(此前甲公司未持有乙公司股權(quán),取得后,持有乙公司40%股權(quán),采用權(quán)益法核算此項(xiàng)長期股權(quán)投資)。當(dāng)日,與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的手續(xù)全部辦理完畢。2012年1月1日,乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為7650萬元,公允價(jià)值為8100萬元,差異產(chǎn)生的原因是當(dāng)時(shí)乙公司的無形資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元,賬面價(jià)值為450萬元,無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年,凈殘值為零,按照直線法攤銷。此外2012年1月1日乙公司其他各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值,雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。
(2)2012年3月20日,乙公司宣告發(fā)放2011年度現(xiàn)金股利500萬元。并于2012年4月20日實(shí)際發(fā)放。2012年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。
(3)2013年12月31日,乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益220萬元(已扣除所得稅的影響)。2013年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。
(4)2014年1月20日,甲公司與丁公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議,以一幢房屋及部分庫存商品換取丁公司所持有戊公司股權(quán)的40%(即甲公司取得股權(quán)后將持有戊公司股權(quán)的40%)。甲公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元,已計(jì)提折舊300萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元,公允價(jià)值為2000萬元;換出的庫存商品實(shí)際成本為200萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,該部分庫存商品的市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)和計(jì)稅價(jià)格均為240萬元。上述協(xié)議于2014年3月30日經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和丁公司董事會(huì)批準(zhǔn),涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2014年4月1日完成。2014年4月1日,戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值總額均為5500萬元,雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2014年度,戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下:1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元;2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元;4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。
(5)2014年12月31日,甲公司與庚公司簽訂協(xié)議,將其所持有乙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4500萬元,剩余10%股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬元,作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司將其轉(zhuǎn)為2014年9月30日,甲公司和庚公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日,甲公司收到庚公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2014年10月31日,甲公司收到庚公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。2014年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1020萬元。除上述交易或事項(xiàng)外,乙公司和戊公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。2015年1月2日,甲公司再次取得戊公司15%的股權(quán),支付價(jià)款1200萬元,此時(shí)甲公司持有戊公司55%的股權(quán),可以對(duì)其進(jìn)行控制。當(dāng)日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6800萬元。甲公司和戊公司之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。
根據(jù)上述資料,回答下列問題(答案中單位用"萬元"表示)。
A.借:長期股權(quán)投資-戊公司(投資成本)2280.80貸:固定資產(chǎn)1800營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200主營業(yè)務(wù)收入240應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(240×17%)40.80
B.借:長期股權(quán)投資-戊公司(投資成本)2280.80貸:固定資產(chǎn)清理1800營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200主營業(yè)務(wù)收入240應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(240×17%)40.80
C.借:長期股權(quán)投資-戊公司(投資成本)2280.80貸:固定資產(chǎn)清理1800營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得240庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(240×17%)40.80
D.借:長期股權(quán)投資-戊公司(投資成本)2240.80貸:固定資產(chǎn)清理1800營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(240×17%)40.80
甲公司于2014年1月1日動(dòng)工興建一棟辦公樓,工程采用出包方式。工程于2015年6月30日完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。相關(guān)資料如下。
(1)專門借款:公司為建造辦公樓于2014年1月1日取得專門借款6000萬元,借款期限為3年,年利率為5%,按年支付利息。除此之外,無其他專門借款。
(2)辦公樓的建造占用兩筆一般借款:①2013年12月1日取得長期借款6000萬元,借款期限為3年,年利率為6%;②2013年1月1日發(fā)行公司債券,發(fā)行價(jià)格與面值相等均為4000萬元,期限為5年,年利率為7%,按年支付利息。
(3)閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y,假定短期投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計(jì)算。
(4)建造工程資產(chǎn)支出如下:2014年1月1日,支出4500萬元;2014年7月1日,支出7500萬元;2014年12月31日,支出1000萬元;2015年1月1日,支出2500萬元。
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
A.專門借款利息資本化金額300萬元
B.一般借款利息資本化金額304萬元
C.資本化金額合計(jì)金額454萬元
D.費(fèi)用化金額合計(jì)金額486萬元
最新試題
下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),涉及“長期應(yīng)付款”科目的有()。
2013年該廠房完工時(shí)的入賬價(jià)值為()萬元。
甲公司一般借款的借款費(fèi)用資本化率是()。
2011年5月31日甲公司發(fā)生如下借款擔(dān)保業(yè)務(wù):A公司從銀行借款300萬元,期限為3年,甲公司為其提供70%的擔(dān)保,2014年12月31日發(fā)現(xiàn)A公司近期經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化,很可能不能償還到期債務(wù),則甲公司因上述擔(dān)保業(yè)務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()萬元。
關(guān)于資本化期間和借款費(fèi)用利息資本化金額限額,下列說法中正確的有()。
2012年影響當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬元。
黃河公司對(duì)銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修,發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%,黃河公司2012年銷售額為1000萬元,支付保修費(fèi)用10萬元,期初“預(yù)計(jì)負(fù)債—保修費(fèi)用”的余額是15萬元,假定期初的保修費(fèi)至期末還沒有過期,則2012年期末“預(yù)計(jì)負(fù)債—保修費(fèi)用”的余額是()萬元。
正保公司對(duì)銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修義務(wù),期初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是11萬元,包含計(jì)提的C產(chǎn)品保修費(fèi)用5萬元。本期銷售A產(chǎn)品100萬元,發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的2%~3%之間;銷售B產(chǎn)品80萬元,發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的1%~2%之間;C產(chǎn)品已不再銷售且已售C產(chǎn)品保修期已過。則期末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是()萬元。
長期借款所發(fā)生的利息支出,可能計(jì)入的科目的有()。
2014年11月,甲公司因污水排放對(duì)環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2014年12月31日,該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷,甲公司很可能敗訴。如敗訴,預(yù)計(jì)賠償2000萬元的可能性為70%,預(yù)計(jì)賠償1800萬元的可能性為30%。假定不考慮其他因素,該事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年利潤總額的影響金額為()萬元。