甲公司為上市公司。2X14年甲公司由于為與其有業(yè)務(wù)往來的乙公司銀行貸款提供擔(dān)保而確認(rèn)了相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債，計入了當(dāng)年度的營業(yè)外支出。該擔(dān)保與甲公司取得應(yīng)納稅收入相關(guān)。2X16年，擔(dān)保責(zé)任實際履行完畢，甲公司在2X16年企業(yè)所得稅匯算清繳期間向主管稅務(wù)機關(guān)申請了4億元擔(dān)保損失稅前扣除。若不考慮擔(dān)保損失，甲公司2X16年應(yīng)納稅所得額為1億元，所得稅費用為0．25億元。
公司認(rèn)為，上述擔(dān)保損失符合稅前扣除的條件，但能否扣除最終需主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定，而稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)定存在不確定性。甲公司在披露2X16年年報時，尚未取得主管稅務(wù)機關(guān)就擔(dān)保損失扣稅認(rèn)定的批復(fù)文件，因此在2X16年年報中確認(rèn)了應(yīng)交所得稅0．25億元，并確認(rèn)了同等金額的當(dāng)期所得稅費用。同時，截至2X16年所得稅的繳納截止日甲公司因未取得主管稅務(wù)機關(guān)批復(fù)文件，一直未實際繳納2X16年所得稅。2X17年8月，甲公司取得主管稅務(wù)機關(guān)批復(fù)：為乙公司銀行貸款提供擔(dān)保發(fā)生的擔(dān)保損失共計4億元，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，并確定可從2X16年度應(yīng)納稅所得額中扣除1億元，剩下3億元可在2X17年度（含）及以后年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司下列會計處理中正確的有（）。
A.可從2X16年度應(yīng)納稅所得額中扣除的1億元擔(dān)保損失，應(yīng)追溯調(diào)整2X16年度財務(wù)報表，其余3億元不能追溯調(diào)整
B.可從2X16年度應(yīng)納稅所得額中扣除的1億元擔(dān)保損失，應(yīng)于2X17年度應(yīng)納稅所得額中扣除
C.其余3億元擔(dān)保損失，可以根據(jù)甲公司2X17年度（含）及以后年度的應(yīng)納稅所得額大小和主管稅務(wù)機關(guān)批復(fù)文件規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)會計處理
D.4億元擔(dān)保損失均應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整2X16年度財務(wù)報表
您可能感興趣的試卷
你可能感興趣的試題
甲公司為上市公司，于2X17年3月初公布2X16年年報。年報公布后僅數(shù)日，甲公司收到省財政廳《關(guān)于
該文件同時規(guī)定：2X15年5月1日至2X16年12月31日應(yīng)征收的大中型水庫庫區(qū)基金收入由省電網(wǎng)公司代為追繳，并于2X17年4月1日前足額繳入省級國庫，2X17年1月1日后征收的大中型水庫庫區(qū)基金收入按《XX省大中型水庫庫區(qū)基金征收使用管理細(xì)則（試行）的通知》相關(guān)規(guī)定辦理。甲公司下列會計處理中正確的有（）。
A.補交庫區(qū)基金應(yīng)調(diào)整2X17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)
B.補交庫區(qū)基金應(yīng)計入2X17年第一季度財務(wù)報告
C.甲公司不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，但應(yīng)對此事項進(jìn)行專項信息披露
D.補交庫區(qū)基金應(yīng)調(diào)整2X17年度利潤表上年金額
A.發(fā)現(xiàn)上年度財務(wù)費用少計10萬元（達(dá)到重要性要求）
B.因固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，使當(dāng)年折舊計提額比上年度增加150萬元
C.研究開發(fā)項目已支出的200萬元在上年度將費用化部分計入當(dāng)期損益，本年度將符合資本化條件的部分確認(rèn)為無形資產(chǎn)
D.盤盈一項重置價值為100萬元的固定資產(chǎn)
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外
B.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，不可以采用未來適用法處理
C.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行更正的方法
D.發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計處理
A.本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯
B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式計量
C.商業(yè)流通企業(yè)采購費用由計入銷售費用改為計入存貨的成本，但是與其相關(guān)的，會計憑證和會計賬簿因火災(zāi)原因燒毀
D.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更
A.中期財務(wù)報告中各會計要素的確認(rèn)和計量原則應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報表所采用的原則相一致
B.在編制中期財務(wù)報告時，中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，財務(wù)報告的頻率不應(yīng)當(dāng)影響年度結(jié)果的計量
C.企業(yè)在中期不得隨意變更會計政策，應(yīng)當(dāng)采用與年度財務(wù)報表相一致的會計政策
D.對于季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入，可以在中期財務(wù)報表中預(yù)計或者遞延
最新試題
下列關(guān)于企業(yè)中期財務(wù)報告附注應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容中，正確的有（）。
下列各方中，不構(gòu)成長江公司關(guān)聯(lián)方的是（）。
不考慮其他因素，下列各方中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。
甲公司2X16年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)作為2X16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中流動性項目列報的有（）。
甲公司為上市公司，于2X17年3月初公布2X16年年報。年報公布后僅數(shù)日，甲公司收到省財政廳《關(guān)于》，根據(jù)該文件的要求，甲公司應(yīng)自2X15年5月1日起，對裝機容量在2萬千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫和水電站，按照上網(wǎng)電量9厘／千瓦時征收庫區(qū)基金。按照該文件界定的征收范圍，甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫區(qū)基金。經(jīng)測算，執(zhí)行上述規(guī)定后，甲公司2X15年歸屬母公司股東的凈利潤減少約800萬元，2X16年歸屬母公司股東的凈利潤減少約1900萬元。該文件同時規(guī)定：2X15年5月1日至2X16年12月31日應(yīng)征收的大中型水庫庫區(qū)基金收入由省電網(wǎng)公司代為追繳，并于2X17年4月1日前足額繳入省級國庫，2X17年1月1日后征收的大中型水庫庫區(qū)基金收入按《XX省大中型水庫庫區(qū)基金征收使用管理細(xì)則（試行）的通知》相關(guān)規(guī)定辦理。甲公司下列會計處理中正確的有（）。
甲公司2X15年7月自行研發(fā)完成一項專利權(quán)，并于當(dāng)月投入使用，實際發(fā)生研究階段支出1200萬元，全部計入當(dāng)期管理費用，開發(fā)階段支出8000萬元（符合資本化條件），確認(rèn)為無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。2X16年6月檢查發(fā)現(xiàn)，會計人員將其攤銷期限錯誤地估計為10年；2X15年所得稅申報時已按相關(guān)成本費用的150％進(jìn)行稅前扣除。經(jīng)查驗相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)稅法規(guī)定該類專利權(quán)的攤銷年限本應(yīng)為8年，攤銷方法、預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則2X16年6月該公司的下列處理中，正確的是（）。
在編制現(xiàn)金流量表時，下列現(xiàn)金流量中屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有（）。
對會計政策、會計估計變更和差錯更正，企業(yè)中期財務(wù)報表附注應(yīng)當(dāng)包括的信息有（）。
財務(wù)報表項目應(yīng)當(dāng)以總額列報，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費用不能相互抵銷。下列項目中，不可以以凈額列示的是（）。
甲公司2X15年12月31日發(fā)現(xiàn)2X14年度多計管理費用100萬元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，并按凈利潤的10％提取盈余公積。假設(shè)甲公司2X14年度企業(yè)所得稅申報的應(yīng)納稅所得額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進(jìn)行更正的會計處理中正確的是（）。