甲公司是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù),主要從事肉制品的加工和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬(wàn)元。審計(jì)報(bào)告日為2016年4月30日。
資料一:
2015年3月15日,媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴(yán)重的食品安全問(wèn)題。在計(jì)劃審計(jì)階段,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此事項(xiàng)及相關(guān)影響與管理層進(jìn)行了溝通,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)受食品安全事件影響,甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷(xiāo)。為恢復(fù)市場(chǎng)占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價(jià),銷(xiāo)量逐步回升。
(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬(wàn)元,2015年母公司豁免了該項(xiàng)費(fèi)用。
資料二:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
金額單位:萬(wàn)元
針對(duì)資料一第(1)、(2)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。
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在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法中正確的有()。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了甲公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制,并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得甲公司2016年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表,并于2017年1月15日采用積極的函證方式對(duì)甲公司所有重要客戶(hù)寄發(fā)了詢(xún)證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表:針對(duì)上述各種異常情況,指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序。
被審計(jì)單位采取的銷(xiāo)售方式不同,確認(rèn)銷(xiāo)售的時(shí)點(diǎn)也是不同的,針對(duì)以下銷(xiāo)售方式,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
甲公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售汽車(chē)零部件。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)三年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,A注冊(cè)會(huì)汁師了解的相關(guān)情況、實(shí)施的部分審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)(如適用)摘錄如下:針對(duì)以上資料中所述的審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)論(如適用),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
甲公司主要從事汽車(chē)輪胎的生產(chǎn)和銷(xiāo)售,其銷(xiāo)售收入主要來(lái)源于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售和出口銷(xiāo)售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。資料一:(1)甲公司的收入確認(rèn)政策為:對(duì)于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售,在將產(chǎn)品交付客戶(hù)并取得客戶(hù)簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入;對(duì)于出口銷(xiāo)售,在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。(2)在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,國(guó)內(nèi)客戶(hù)和國(guó)外客戶(hù)的編號(hào)分別以D和E開(kāi)頭。(3)2016年12月31日,中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元匯率為1美元=6.8元人民幣。資料二:甲公司編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表摘錄如下:針對(duì)資料二,結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,指出資料二中應(yīng)收賬款賬齡分析表存在哪些不當(dāng)之處,并簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。
為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。請(qǐng)對(duì)資料一(結(jié)合資料三)進(jìn)行分析后,指出利潤(rùn)表中的異常波動(dòng)項(xiàng)目;對(duì)資料二進(jìn)行分析后,指出需重點(diǎn)審計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。
甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬(wàn)元。資料一:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(2)2012年度,甲公司直銷(xiāo)了100件a產(chǎn)品。2013年,甲公司引入經(jīng)銷(xiāo)商買(mǎi)斷銷(xiāo)售模式,對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商的售價(jià)是直銷(xiāo)價(jià)的90%,直銷(xiāo)價(jià)較2012年基本沒(méi)有變化。2013年度,甲公司共銷(xiāo)售150件a產(chǎn)品,其中20%銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商。(3)2013年10月,甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品,單價(jià)60萬(wàn)元。合同約定,客戶(hù)在購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品一個(gè)月后付款;如果在購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品三個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,客戶(hù)有權(quán)退貨。截至2013年12月31日,甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時(shí)間較短,管理層無(wú)法合理估計(jì)退貨率。資料二:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬(wàn)元針對(duì)資料一第(2)、(3)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。
甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù),擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營(yíng)公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷(xiāo)售以及建筑安裝工程。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,擬于2013年4月1日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為25萬(wàn)元。資料三:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制,部分內(nèi)容摘錄如下:針對(duì)資料三第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷(xiāo)售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中,注意到以下情況,其中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,請(qǐng)列出對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。