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如果企業(yè)管理其金融資產(chǎn)的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標,又有出售的動機,同時該金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量為本金及利息,則通常是將該金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
授予后立即可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付,應當在可行權日以企業(yè)承擔負債的公允價值計入相關成本或費用,相應增加負債。
在非同一控制下的企業(yè)合并中,企業(yè)作為購買方確認的或有對價形成金融負債的,該金融負債應當按照以攤余成本計量的金融負債處理。
對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),企業(yè)應將相關交易費用直接計入當期損益。
非同一控制下,由公允價值計量轉(zhuǎn)換為成本法核算的長期股權投資(不構成“一攬子交易”),改按成本法核算的初始投資成本等于原股權投資的賬面價值與新增投資成本之和。
企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算,在持有期間應當按照面值乘以票面利率計算的利息確認投資收益。
對認股權和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券,認股權持有人到期沒有行權的,發(fā)行企業(yè)應在認股權到期時,將原計入其他權益工具的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
當長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值時,應當將長期股權投資的賬面價值減計至可收回金額,減計的金額確認為資產(chǎn)減值損失,計入當期損益,同時計提相應的長期股權投資減值準備。長期股權投資減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
長期股權投資成本法與權益法轉(zhuǎn)換時都應進行相應的追溯調(diào)整。
處置采用權益法核算的長期股權投資時,應結轉(zhuǎn)原計入資本公積的相關金額,將其轉(zhuǎn)入投資收益。