注冊稅務師流動資產單項選擇題每日一練(2019.01.21)

來源：考試資料網

1 甲公司于2011年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為72萬元，加工費13萬元，加工勞務匹配的增值稅稅率為17%，該材料加工后直接對外出售（售價低于受托方的計稅基礎），其匹配的消費稅稅率為15%，根據稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費稅，因按市場上無此商品的市場價可供參照，稅法規(guī)定可按組成計稅價來計算應繳消費稅，則甲公司收回此商品時的入賬成本為（）萬元。

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2 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅人）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后直接用于出售（售價等于受托方計稅價）。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元，受托方代收代繳的消費稅為30萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫的成本為（）萬元。

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3 A企業(yè)2013年6月1日"材料成本差異"科目的借方余額為4000元，"原材料"科目余額為250000元，本月購入原材料實際成本475000元，計劃成本425000元；本月發(fā)出原材料計劃成本100000元，則該企業(yè)2013年6月30日原材料存貨實際成本為（）元。

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4 2013年3月1日，甲公司以一棟辦公樓與乙公司交換一批庫存商品，辦公樓的原值為300萬元，累計折舊為80萬元，固定資產減值準備為10萬元，公允價值為250萬元。乙公司庫存商品的賬面價值為160萬元，公允價值（計稅價格）為200萬元，適用的增值稅稅率為17%，并支付銀行存款16萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量。甲公司換入資產的入賬價值為（）萬元。

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5 甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，該公司各期末存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈值為：2012年末成本800萬元，可變現(xiàn)凈值750萬元；2013年末成本730萬元，可變現(xiàn)凈值700萬元。其中2012年末結存的存貨在2013年出售一半。不考慮其他因素，則該公司2013年存貨跌價準備對利潤總額的影響為（）萬元。

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