注冊會計師稅法綜合練習(xí)問答題每日一練(2019.04.22)

計算題：
地處縣城的某建筑功臣公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。
(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，相關(guān)的運輸費用30萬元有合法票據(jù)。
(4)建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元。
(說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收)
要求：
根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：
(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育附加。
(2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費附加。
(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。
(4)建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。
(5)建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。

計算題：
2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售商品房600套，每套售價50萬元，收取銷售收入30000萬元。預(yù)售商品房100套，每套售價60萬元，當年預(yù)收房款2000萬元。
（2）將委托某施工企業(yè)建造的高檔別墅一棟作價2000萬元換取某塊土地的使用權(quán)。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定，其作價明顯偏低。該棟高檔別墅委托開發(fā)成本為2600萬元，當?shù)責(zé)o同類房產(chǎn)售價。
（3）按市場價格出售自建的辦公樓一棟，工程總成本1600萬元，取得銷售收入為2500萬元。
（4）將委托某建筑公司建造的一棟房屋無償贈送給當?shù)氐囊凰W(xué)，該房屋的成本為1000萬元，當?shù)責(zé)o同類房產(chǎn)售價。
（5）1月1日將買價為1000萬元的綜合樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款1200萬元，期限1年，年利率6.8%。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負擔(dān)貸款利息。當年12月31日貸款期滿，因房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生財務(wù)困難，無力償還貸款本金，銀行將所抵押房產(chǎn)收歸己有，該房屋核定價值為1200萬元。
（6）轉(zhuǎn)讓辦公樓一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元。該辦公樓為2010年購置，購置原價2000萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題：（當?shù)匾?guī)定的成本利潤率為20%）
（1）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
（2）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
（3）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
（4）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
（5）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
（6）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

綜合題：本題考核機械制造企業(yè)的增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅、稅收征管法某縣城一機械制造企業(yè)2014年自行核算的銷售（營業(yè)）收入8000萬元，銷售（營業(yè)）成本5000萬元，營業(yè)稅金及附加500萬元，期間費用2300萬元，其他支出合計200萬元，應(yīng)納稅所得額為0。某會計師事務(wù)所對其進行年終審計時發(fā)現(xiàn)如下情況：
（1）2014年1月企業(yè)受贈一臺新的生產(chǎn)用機器設(shè)備，未取得增值稅專用發(fā)票，在當月投入使用，相關(guān)合同單證證明其市場價10萬元，該企業(yè)直接計入資本公積，并在當年提取折舊2萬元：
（2）該企業(yè)當年核算的投資損失為10萬元，系企業(yè)以權(quán)益法核算的被投資企業(yè)的虧損，影響了該投資企業(yè)的所得；
（3）該企業(yè)將銷售產(chǎn)品取得的現(xiàn)金20萬元漏記收入。（其他資料：①該企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)備案的生產(chǎn)設(shè)備殘值率為5%；②該企業(yè)為增值稅一般納稅人；③年終審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當年有3個月的賬簿未用中文而采用英文記賬）
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。
（1）受贈設(shè)備及計提折舊應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：
（2）投資損益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（3）漏記收入應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（4）該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅；
（5）根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定說明該企業(yè)存在的問題及應(yīng)受的懲罰。

計算問答題：某制藥企業(yè)具備研發(fā)和生產(chǎn)能力，為增值稅一般納稅人，2015年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進口一臺研發(fā)設(shè)備，成交價格折合人民幣70萬元，支付境外運輸費、保險費折合人民幣4萬元。委托報關(guān)行代理報關(guān)服務(wù)，支付報關(guān)費，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計金額0.1萬元。報關(guān)后委托運輸公司將設(shè)備運回企業(yè)，支付運輸費用，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費金額1.2萬元。
（2）購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額35萬元；支付廣告公司廣告費用，取得增值稅專用發(fā)票，支付不含稅金額150萬元；支付某律師事務(wù)所（增值稅一般納稅人）法律顧問費，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計40萬元。
（3）銷售藥品（非避孕藥品），取得不含稅銷售額200萬元；將一臺2013年10月份購進的檢測設(shè)備出租給某高校使用一個月，取得含稅月租金1萬元；將一項2013年自行研發(fā)完成的專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓費180萬元。
（4）將一臺2008年購入的設(shè)備轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，價稅合計22萬元，委托運輸公司將該設(shè)備運送到受讓方，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，支付不含稅運費金額0.8萬元。
（5）月末盤點時發(fā)現(xiàn)上月向農(nóng)民收購的一批用作原料的農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品因管理不善毀損，賬面成本12萬元（含運費1萬元）。（其他相關(guān)資料：假定該企業(yè)為非增值稅轉(zhuǎn)型試點企業(yè)，進口設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為10%；上述業(yè)務(wù)中涉及的企業(yè)均為增值稅一般納稅人）
要求：回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）該企業(yè)當期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。
（2）該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅。
（3）該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
（4）該企業(yè)當期增值稅的銷項稅額。
（5）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)納的增值稅。
（6）該企業(yè)當期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。