問答題

企業(yè)詢證函
編號：
××（公司）：
本公司聘請的××會計師事務(wù)所正在對本公司××年度財務(wù)報表進行審計，按照企業(yè)會計師準則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項?；睾堉苯蛹闹?times;×會計師事務(wù)所。
回函地址：
郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：
本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼。
（公司蓋章）
年月日
1．貴公司與本公司的往來賬項列示如下：
單位：元


2．其他事項。
（公司蓋章）
年月日
要求：
指出注冊會計師所擬以上詢證函中存在的不當(dāng)之處，并說明正確做法。


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1.問答題

2012年1月，甲會計師事務(wù)所首次接受委托審計戊公司2011年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。A注冊會計師對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認定進行審計，審計工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）針對銷售交易重復(fù)入賬產(chǎn)生的高估錯報，注冊會計師先從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證，借以查明有無事實上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易。如果注冊會計師對發(fā)運憑證等的真實性也有懷疑，再進一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測試存貨余額有無減少，以及考慮是否檢查更多涉及外部單位的單據(jù)，例如外部運輸單位出具的運輸單據(jù)、客戶簽發(fā)的訂貨單據(jù)和到貨簽收記錄等。（2）針對向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨產(chǎn)生的高估錯報，注冊會計師從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細賬。
（3）針對下期銷售收入提前至本期入賬而產(chǎn)生的高估收入，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。
（4）結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售。
要求：逐項指出A注冊會計師實施的實質(zhì)性程序是否存在不當(dāng)之處，如果存在請簡要說明理由。
2.問答題

ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2011年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。A注冊會計師在了解甲公司及其環(huán)境后，在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）企業(yè)在收到顧客訂購單后，對于賒銷額度在該客戶已授權(quán)批準的信用額度內(nèi)的，由銷售部門負責(zé)審批，并編制一式多聯(lián)的銷售單，送交倉庫部門備貨。
（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。
（3）為了加緊應(yīng)收賬款的回籠，企業(yè)要求財務(wù)部門負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門負責(zé)督促。
（4）對于企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，證據(jù)確鑿時財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時進行賬務(wù)處理。
（5）票據(jù)保管人應(yīng)當(dāng)合理控制票據(jù)的貼現(xiàn)，在企業(yè)流動資金緊張的情況下，及時到銀行辦理貼現(xiàn)手續(xù)，并在企業(yè)的票據(jù)備查簿中做好登記。
要求：針對上述事項（1）至（5），逐項判斷甲公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，并簡要說明理由。
4.多項選擇題為評價X公司的現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中是否存在收到現(xiàn)金后不存入銀行的截留銷售現(xiàn)金情況，注冊會計師通過實施以下控制測試程序所獲取的審計證據(jù)中，無法單獨證明事實真相的有（）。

A．要求每個收款臺都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表
B．檢查調(diào)節(jié)現(xiàn)金與銷售匯總表的員工是否在結(jié)算記錄上簽名
C．檢查存款單與銷售匯總表上復(fù)核人員的簽名
D．重新檢查已存入金額與銷售匯總表金額是否一致

5.多項選擇題在證實登記入賬的銷售是否真實這一目標而進行的實質(zhì)性程序時，注冊會計師通常關(guān)心的不真實銷售有（）。

A．未曾發(fā)貨卻已登記入賬
B．銷售交易重復(fù)入賬
C．向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬
D．已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬

最新試題

下列事項中，與營業(yè)收入發(fā)生認定相關(guān)的有（）。

題型：多項選擇題

在了解到被審計單位對銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后，注冊會計師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制的有（）。

題型：多項選擇題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表，擬于2013年4月1日出具審計報告。財務(wù)報表整體的重要性為25萬元。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試和實質(zhì)性程序及其結(jié)果，部分內(nèi)容摘錄如下：續(xù)表針對資料四第（1）至（3）項，假定這些控制的設(shè)計有效并得到執(zhí)行，根據(jù)控制測試和實質(zhì)性程序及其結(jié)果，逐項指出資料四所列控制運行是否有效，如認為運行無效，簡要說明理由。

題型：問答題

下列控制測試程序中，與營業(yè)收入發(fā)生認定相關(guān)的有（）。

題型：多項選擇題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表，擬于2013年4月1日出具審計報告。財務(wù)報表整體的重要性為25萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品。2012年度，a產(chǎn)品的建議市場零售價、出廠價和單位生產(chǎn)成本較2011年基本沒有變化。b產(chǎn)品是甲公司2012年2月推出的新產(chǎn)品，其建議市場零售價比a產(chǎn)品高20％。a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近，其出廠價分別低于各自建議市場零售價的10％和20％。（2）a產(chǎn)品于2012年11月停產(chǎn)。2012年末，某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購買最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬元。并已開具發(fā)票和發(fā)運憑單。經(jīng)銷商在驗收時發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達成一致意見。（5）甲公司于2011年起從事建筑安裝工程，截至2012年末僅承攬一項業(yè)務(wù)，建造合同約定，工程建設(shè)期為18個月，工程總價為500萬元；如果工程提前3個月完工，并且質(zhì)量符合設(shè)計要求，客戶另付100萬元獎勵款，工程于2011年10月1日開工，于2012年12月末基本完工。經(jīng)監(jiān)理人員認定，工程質(zhì)量未達到設(shè)計要求，還需進一步施工。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元針對資料一第（1）、（2）和（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財務(wù)費用、存貨、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資和在建工程）的哪些認定相關(guān)。

題型：問答題

N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？

題型：問答題

針對上述工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結(jié)果，N注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序？

題型：問答題

A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2016年12月31日的應(yīng)收賬款明細表，并于2017年1月15日采用積極的函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：針對上述各種異常情況，指出A注冊會計師應(yīng)分別實施哪些重要審計程序。

題型：問答題

從所選出的與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)的控制中，選出一項最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。

題型：問答題

甲公司主要生產(chǎn)和銷售汽車零部件。A注冊會計師連續(xù)三年負責(zé)審計甲公司的財務(wù)報表。在2016年度財務(wù)報表審計中，A注冊會汁師了解的相關(guān)情況、實施的部分審計程序及相關(guān)結(jié)（如適用）摘錄如下：針對以上資料中所述的審計程序及相關(guān)結(jié)論（如適用），假定不考慮其他條件，逐項指出是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

題型：問答題