甲公司為上市公司，2011～2013年發(fā)生如下交易。
（1）2011年5月2日，甲公司取得乙公司30%的股權，對乙公司具有重大影響，實際支付價款5400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產賬面價值為17800萬元。其中股本為10900萬元，資本公積為3800萬元，盈余公積為280萬元，未分配利潤為2820萬元。此交易發(fā)生前，甲公司與乙公司無任何關聯(lián)方關系。
①取得投資時，乙公司除一批X商品的公允價值與賬面價值不等外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值均相同，該批X商品的賬面成本為600萬元，公允價值為800萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。
②2011年7月1日，乙公司宣告發(fā)放股票股利300萬元，并于8月10日實際發(fā)放。
③2011年9月，乙公司將其成本為400萬元的Y商品以700萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的Y商品作為存貨管理。
④乙公司2011年5月1日至12月31日實現(xiàn)凈利潤2200萬元，提取盈余公積220萬元。截至2011年12月31日，X、Y商品均已全部對外出售。2011年末乙公司因持有的可供出售金融資產公允價值上升計入其他綜合收益200萬元（已扣除所得稅影響）。
（2）2012年1月1日，甲公司經與丁公司協(xié)商，雙方同意甲公司以其持有的一項廠房和投資性房地產作為對價，取得丁公司持有的乙公司50%的股權。取得上述股權后，甲公司共持有乙公司80%的股權，能對乙公司實施控制。甲、丁公司之間不存在關聯(lián)方關系。甲公司換出廠房的賬面原價為2700萬元，已計提折舊900萬元，公允價值為2300萬元。換出的投資性房地產采用成本模式計量，成本為7000萬元，已計提折舊3500萬元，公允價值為9000萬元。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為20000萬元。甲公司原持有乙公司30%股權在購買日的公允價值為6500萬元。
（3）2012年甲公司其他業(yè)務的相關資料如下。
①1月1日，甲公司采用經營租賃方式租入戊公司的一條生產線，用于A產品的生產，雙方約定租期為3年，每年末支付租金20萬元。2012年12月15日，市政規(guī)劃要求甲公司遷址，甲公司不得不停止生產A產品，而原經營租賃合同為不可撤銷合同，尚有租期2年，甲公司在租期屆滿前無法轉租該生產線。假定停產當日，甲公司無庫存A產品。甲公司和戊公司之間無其他關系。
②9月1日，甲公司向乙公司銷售一批產品，價稅合計為117萬元，取得乙公司不帶息商業(yè)承兌匯票一張，票據期限為6個月。甲公司2012年11月1日將該票據向銀行申請貼現(xiàn)，且銀行附有追索權，甲公司預計該應收匯票的主要風險和報酬未發(fā)生轉移。甲公司實際收到95萬元，款項已存入銀行。
（4）2013年5月15日，甲公司因購買材料而欠丙公司購貨款及稅款合計為6600萬元，由于甲公司無法償付該應付賬款，經雙方協(xié)商同意，甲公司以其持有乙公司32%的股權償還債務，由此甲公司對乙公司不再具有控制。重組日，該股權投資的公允價值是6400萬元。假定不考慮相關稅費。除此之外，甲公司與丙公司之間無其他關系。
根據上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。
A.取得乙公司30%股權的初始投資成本為5400萬元
B.取得乙公司30%股權確認的商譽為60萬元
C.甲公司2011年持有乙公司股權應確認的投資收益為600萬元
D.取得乙公司30%股權的入賬價值為5340萬元
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甲公司為乙公司的母公司，甲公司擁有乙公司80%的股份，所得稅稅率為25%。有關內部交易資料如下：
（1）2013年4月28日甲公司從乙公司購進其生產的設備一臺，該設備成本400萬元，售價526.5萬元（含增值稅，增值稅稅率為17%），另付運輸安裝費12萬元。
（2）2013年6月28日設備安裝完畢當月投入管理部門使用，預計使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定，預計使用年限、凈殘值、折舊方法與會計相同。
（3）2013年乙公司向甲公司銷售一批存貨，售價為500萬元，該批存貨的成本為400萬元，未計提跌價準備。2013年末，甲公司對外出售存貨的60%，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為180萬元。
（4）2013年末，甲公司對乙公司的應收賬款余額為3000萬元，計提的壞賬準備余額為90萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
A.合并財務報表中應抵消資產減值損失的金額為20萬元
B.合并工作底稿中應確認遞延所得稅資產5萬元
C.合并報表工作底稿中應抵消存貨40萬元
D.合并工作底稿中應確認的遞延所得稅費用為10萬元
最新試題
20×3年7月1日，甲公司將一套全新辦公用房出租給乙公司使用，租期4年。租賃合同規(guī)定，租賃開始日乙公司一次性向甲公司預付租金260萬元，之后每年12月31日支付租金50萬元。租賃期滿后預付租金不退回，甲公司收回辦公用房使用權。已知甲公司適用的增值稅稅率為6％，不考慮其他因素，甲公司20×3年應確認的租金收入是（）萬元。
下列關于合同中存在重大融資成分的說法中，錯誤的是（）。
某企業(yè)預計購入一臺價值1000萬元的機器設備，該設備稅法規(guī)定可使用5年，預計殘值率為5%，采用直線法計提折舊。購入該設備后每年可為企業(yè)帶來營業(yè)收入600萬元，付現(xiàn)成本300萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)的經營期現(xiàn)金凈流量為（）萬元。
關于股利分配形式，下列說法正確的有（）。
天宇公司生產一項高科技產品A 產品，2019年該公司銷售收入預測值為20000萬元，邊際貢獻率為60%，假定2019年可以實現(xiàn)利潤1200萬元，則其利潤為0時的銷售額為（）萬元。
關于需要交納消費稅的委托加工物資，其由受托方代收代繳的消費稅，下列各項中，說法不正確的是（）。
2018年3月2日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司以800萬元的價格將一臺設備銷售給乙公司，同時甲公司有權在2018年8月2日以900萬元的價格回購該設備。不考慮其他因素，下列關于甲公司的會計處理中，錯誤的是（）。
2020年10月10日，乙公司委托甲商店代銷A 產品100件，單位售價113元（含13%的增值稅），單位成本68元。次月20日收到甲商店轉來的代銷清單上列示已售出40件，共收手續(xù)費500元，乙公司按售價向甲商店開具增值稅專用發(fā)票一張。假設乙公司對存貨采用實際成本法計價，甲商店對代銷商品采用進價核算，不考慮代銷手續(xù)費相關增值稅。下列表述中，錯誤的是（）
甲公司上期銷售收入8000萬元，總成本6000萬元，本期收入12000萬元，總成本7000萬元，則下列說法不正確的是（）。
某增值稅一般納稅人收到購進的產品和增值稅專用發(fā)票，支付總價款45200元，發(fā)生裝卸費1000元，入庫前挑選整理費400元。假設適用的增值稅稅率為13%，則該批產品的入賬成本為（）元。