甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn),于2014年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更:
(1)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2014年年初賬面價值為6800萬元,未發(fā)生減值,變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。
(2)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年,折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同),按8年及雙倍余額遞減法計提折舊,2014年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。
(3)發(fā)出存貨成本的計量由后進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨2014年年初賬面余額為2000萬元,未發(fā)生跌價損失。
(4)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2014年年初賬面余額為7000萬元,原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同),累計攤銷額為2100萬元,未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷,每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。
上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法,不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況;甲公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,適用的所得稅稅率為25%。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
A.辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更
B.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限的改變屬于會計估計變更
C.發(fā)出存貨成本的計量由后進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法屬于會計估計變更
D.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法屬于會計估計變更
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甲股份有限公司(以下簡稱"甲公司")2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出日為2013年3月31日,2012年度所得稅匯算清繳于2013年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2012年年初未分配利潤為36.145萬元;2012年度實現(xiàn)會計利潤1850萬元、遞延所得稅費用18.6萬元(假設(shè)該金額不包含下列各會計事項確認(rèn)的遞延所得稅)。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2012年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項。
(1)2013年1月1日,甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量,該辦公樓于2010年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租,采用成本模式計量,入賬價值1800萬元。預(yù)計使用年限15年,預(yù)計凈殘值為零,會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓2012年12月31日的公允價值為1700萬元,2012年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定,按照稅法規(guī)定,該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法按照20年計提折舊。
(2)2013年1月10日發(fā)現(xiàn),甲公司于2012年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約,已滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件,但上年末未作相應(yīng)會計處理,該合同約定:2013年4月15日甲公司以每件1800元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件,如果甲公司不能按時交貨,將向乙公司支付總價款20%的違約金。2012年末甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時,生產(chǎn)的材料價格大幅上漲,預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定,該項預(yù)計損失不允許稅前扣除。
(3)2013年1月20日發(fā)現(xiàn),甲公司2012年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的折舊費用50萬元誤記為5萬元。
(4)甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同,合同約定甲公司于2012年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨,致使丙公司發(fā)生重大損失,丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決,甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計負(fù)債(按稅法規(guī)定該項預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除)。2013年2月9日,經(jīng)法院一審判決,甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬元,甲公司不再上訴,并于2013年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項,不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費。
根據(jù)以上資料,回答下列問題。
A.借:其他應(yīng)付款5000000貸:銀行存款5000000
B.借:遞延所得稅負(fù)債1000000貸:以前年度損益調(diào)整1000000
C.借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅1250000貸:以前年度損益調(diào)整1250000
D.借:盈余公積75000貸:利潤分配-未分配利潤75000
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由于上述事項,甲公司2011年利潤表"營業(yè)利潤"項目"本期金額"應(yīng)調(diào)增()萬元。
由于上述事項,甲公司2011年資產(chǎn)負(fù)債表"負(fù)債合計"項目"期末余額"應(yīng)調(diào)增()萬元。
下列關(guān)于會計調(diào)整的說法中,錯誤的是()。
資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的特點有()。
下列各項中不屬于會計政策變更的有()。
甲股份有限公司2011年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2012年3月30日,實際對外公布的日期為2012年4月3日。該公司2012年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項的有().
下列會計處理中應(yīng)采用未來適用法處理的有()。
資料(2)中由于政策變更追溯調(diào)整調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債合計為()萬元。
A公司2014年4月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后,發(fā)現(xiàn)2012年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)入賬價值為300萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊,使用年限為10年,無凈殘值。A公司對此重大差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理。假定A公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司2014年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初余額”項目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。
2013年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同,由于甲公司未按合同發(fā)貨,致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。甲公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了400萬元的賠償款。2014年3月10日(財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為3月20日)經(jīng)法院判決,甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬元。甲公司不再上訴,并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下,報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目應(yīng)()萬元。