甲公司系國有獨資公司，經(jīng)批準自20×8年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。甲公司所得稅稅率一直采用25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。
（1）為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，甲公司對20×8年以前的會計資料進行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：
①甲公司自行建造的辦公樓已于20×7年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日直接計入管理費用。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認入賬，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。
③“預(yù)付賬款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應(yīng)確認為20×7年銷售費用的為400萬元、應(yīng)確認為20×6年銷售費用的為200萬元，甲公司未對該事項確認遞延所得稅。
④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元，記入20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元，記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入20×6年的毛利率為20%，20×7年的毛利率為25%。
（2）根據(jù)《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》規(guī)定，甲公司需要對以下事項變更相關(guān)會計政策，有關(guān)資料如下： 甲公司擁有一辦公樓已于20×6年采用經(jīng)營租賃方式出租。首次執(zhí)行日該辦公樓原值為2000萬元，已計提折舊400萬元，公允價值為3000萬元，會計與稅法規(guī)定的折舊方法相同。重新分類后有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
（3）20×8年7月1日，鑒于更為先進的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購入當時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為500萬元。
假定：
①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定；
②上述會計差錯均具有重要性；
③假定資料（1）中涉及的事項均可以調(diào)整20×7年的應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)上述資料，回答問題：

甲公司系國有獨資公司，經(jīng)批準自20×8年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。甲公司所得稅稅率一直采用25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。
（1）為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，甲公司對20×8年以前的會計資料進行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：
①甲公司自行建造的辦公樓已于20×7年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日直接計入管理費用。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認入賬，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。
③“預(yù)付賬款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應(yīng)確認為20×7年銷售費用的為400萬元、應(yīng)確認為20×6年銷售費用的為200萬元，甲公司未對該事項確認遞延所得稅。
④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元，記入20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元，記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入20×6年的毛利率為20%，20×7年的毛利率為25%。
（2）根據(jù)《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》規(guī)定，甲公司需要對以下事項變更相關(guān)會計政策，有關(guān)資料如下： 甲公司擁有一辦公樓已于20×6年采用經(jīng)營租賃方式出租。首次執(zhí)行日該辦公樓原值為2000萬元，已計提折舊400萬元，公允價值為3000萬元，會計與稅法規(guī)定的折舊方法相同。重新分類后有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
（3）20×8年7月1日，鑒于更為先進的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購入當時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為500萬元。
假定：
①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定；
②上述會計差錯均具有重要性；
③假定資料（1）中涉及的事項均可以調(diào)整20×7年的應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)上述資料，回答問題：

甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2014年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：
（1）對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2014年年初賬面價值為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。
（2）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元（與稅法規(guī)定相同），按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，2014年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。
（3）發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨2014年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價損失。
（4）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2014年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。
上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，適用的所得稅稅率為25%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2014年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：
（1）對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2014年年初賬面價值為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。
（2）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元（與稅法規(guī)定相同），按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，2014年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。
（3）發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨2014年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價損失。
（4）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2014年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。
上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，適用的所得稅稅率為25%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2014年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：
（1）對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2014年年初賬面價值為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。
（2）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元（與稅法規(guī)定相同），按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，2014年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。
（3）發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨2014年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價損失。
（4）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2014年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。
上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，適用的所得稅稅率為25%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2014年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：
（1）對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2014年年初賬面價值為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。
（2）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元（與稅法規(guī)定相同），按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，2014年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。
（3）發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨2014年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價損失。
（4）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2014年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。
上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，適用的所得稅稅率為25%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，2011年的財務(wù)會計報告于2012年4月30日經(jīng)批準對外報出，2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。該公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配。自2012年1月1日至4月30日財務(wù)報表公布日之前發(fā)生如下事項。
（1）甲公司2012年2月10日收到東大公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年11月1日銷售給東大公司產(chǎn)品一批，價款150萬元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品成本105萬元，東大公司驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到東大公司的通知后希望再與東大公司協(xié)商，因此甲公司編制12月31日資產(chǎn)負債表時，仍確認了收入，將此應(yīng)收賬款175.5萬元（含增值稅）列入資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款項目，對此項應(yīng)收賬款于年末按5%計提了壞賬準備。
（2）甲公司于2012年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計甲公司可收回應(yīng)收賬款的40%。假定稅務(wù)部門尚未批準稅前扣除。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年3月銷售給中熙公司一批產(chǎn)品，價款為135萬元（含增值稅額），中熙公司于3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定中熙公司應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于中熙公司財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2011年12月31日仍未付款。甲公司為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準備21萬元。
（3）2012年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，甲公司需要賠償中華公司經(jīng)濟損失90萬元。甲公司不再上訴，并且已經(jīng)支付。該業(yè)務(wù)系甲公司與中華公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2011年9月供應(yīng)給中華公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使中華公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。中華公司通過法律要求甲公司賠償經(jīng)濟損失150萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司已確認預(yù)計負債60萬元。
（4）2012年3月7日，甲公司得知債務(wù)人北華公司2012年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款有80%收不回來。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年12月銷售商品一批給北華公司，價款300萬元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品成本200萬元。在2011年12月31日債務(wù)人北華公司財務(wù)狀況良好，沒有任何財務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當時所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2%計提了壞賬準備。
（5）2012年3月15日甲公司與東華公司協(xié)議，東華公司將其持有60%的西華公司的股權(quán)出售給甲公司，價款為10000萬元。
（6）2012年3月20日甲公司董事會制訂提清股東會批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。
（7）2012年4月1日，甲公司經(jīng)修訂的季度報表表明原估計有誤，2011年實際已完成合同30%，款項未結(jié)算。該業(yè)務(wù)系2011年2月，甲公司與南華公司簽訂一項為期3年、總價款900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計合同總成本600萬元，營業(yè)稅稅率3%，甲公司用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。至2011年12月31日，甲公司估計完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認了損益。
（8）在2012年4月，天華公司建議用現(xiàn)金結(jié)算90萬元賠款，余下6萬元的賠款不再支付，甲公司接受了以此全部結(jié)案的建議，2012年4月收到90萬元賠款。該業(yè)務(wù)系甲公司與天華公司簽訂合同，合同中明確規(guī)定天華公司在2011年內(nèi)給甲公司提供指定數(shù)量的電力。由于天華公司延遲了修建新發(fā)電廠的計劃，致使公司沒有履行合同規(guī)定的義務(wù)，甲公司不得不以明顯較高的價格從另一供電單位購買電力。在2011年內(nèi)，甲公司通過法律手段要求天華公司賠償由于其對供電合同的違約造成的經(jīng)濟損失共計96萬元。在2011年的后期，法院做出了天華公司賠償甲公司全部損失共計96萬元的判決。在編制2011年12月31日的資產(chǎn)負債表時，甲公司與其法律顧問協(xié)商后得出結(jié)論認為，公司有法定權(quán)利獲取賠償款，并且天華公司不再上訴，甲公司已將確定能夠收到的賠款作為一項應(yīng)收款項列示在資產(chǎn)負債表上。按照稅法規(guī)定，只有損失實際發(fā)生才允許稅前扣除。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。（保留兩位小數(shù)）