甲公司系國有獨資公司,經(jīng)批準(zhǔn)自20×8年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。甲公司所得稅稅率一直采用25%。甲公司自設(shè)立以來,一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積。
(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,甲公司對20×8年以前的會計資料進行復(fù)核,發(fā)現(xiàn)以下問題:
①甲公司自行建造的辦公樓已于20×7年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日,甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件,在購入當(dāng)日直接計入管理費用。按照甲公司的會計政策,該計算機軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬,預(yù)計使用年限為5年,采用直線法攤銷。
③“預(yù)付賬款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用,其中應(yīng)確認(rèn)為20×7年銷售費用的為400萬元、應(yīng)確認(rèn)為20×6年銷售費用的為200萬元,甲公司未對該事項確認(rèn)遞延所得稅。
④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元,記入20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入;誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元,記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入20×6年的毛利率為20%,20×7年的毛利率為25%。
(2)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定,甲公司需要對以下事項變更相關(guān)會計政策,有關(guān)資料如下: 甲公司擁有一辦公樓已于20×6年采用經(jīng)營租賃方式出租。首次執(zhí)行日該辦公樓原值為2000萬元,已計提折舊400萬元,公允價值為3000萬元,會計與稅法規(guī)定的折舊方法相同。重新分類后有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的,對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
(3)20×8年7月1日,鑒于更為先進的技術(shù)被采用,經(jīng)董事會決議批準(zhǔn),決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年,預(yù)計凈殘值為零,仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購入,并于當(dāng)月投入公司管理部門使用,入賬價值為10500萬元;購入當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為500萬元。
假定:
①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定;
②上述會計差錯均具有重要性;
③假定資料(1)中涉及的事項均可以調(diào)整20×7年的應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)上述資料,回答問題:
A.375
B.330
C.350
D.-300
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A.185.63
B.247.5
C.57
D.472.5
甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn),于2014年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更:
(1)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2014年年初賬面價值為6800萬元,未發(fā)生減值,變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。
(2)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年,折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同),按8年及雙倍余額遞減法計提折舊,2014年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。
(3)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨2014年年初賬面余額為2000萬元,未發(fā)生跌價損失。
(4)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2014年年初賬面余額為7000萬元,原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同),累計攤銷額為2100萬元,未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷,每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。
上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法,不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況;甲公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,適用的所得稅稅率為25%。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
A.辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更
B.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限的改變屬于會計估計變更
C.發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法屬于會計估計變更
D.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法屬于會計估計變更
最新試題
某股份有限公司對下列各項業(yè)務(wù)進行的會計處理中,符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。
下列說法中,正確的有()。
下列會計處理中應(yīng)采用未來適用法處理的有()。
下列關(guān)于會計調(diào)整的說法中,錯誤的是()。
下列各項中,應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有()。
根據(jù)資料(3)中的會計變更,計算B設(shè)備20×8年應(yīng)計提的折舊額為()萬元。
由于資料(1)中的差錯更正應(yīng)調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”的金額為()萬元。
某企業(yè)2014年度的財務(wù)會計報告于2015年4月10日批準(zhǔn)報出,2015年1月10日,因產(chǎn)品質(zhì)量原因,客戶將2014年12月10日購入的一大批大額商品(達到重要性要求)退回。因產(chǎn)品退回,下列說法中正確的是()。
由于上述事項,甲公司2011年利潤表"營業(yè)利潤"項目"本期金額"應(yīng)調(diào)增()萬元。
2013年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同,由于甲公司未按合同發(fā)貨,致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。甲公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了400萬元的賠償款。2014年3月10日(財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為3月20日)經(jīng)法院判決,甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失500萬元。甲公司不再上訴,并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下,報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目應(yīng)()萬元。