單項選擇題下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是（）。

A.擴大控制測試的范圍
B.在期末而非期中實施更多的審計程序
C.增加審計程序的不可預見性
D.增加擬納入審計范圍的經營地點數量


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1.問答題

公開發(fā)行股票的甲公司是丁會計師事務所的審計客戶。注冊會計師甲和乙負責對甲公司2013年度財務報表進行審計，經初步了解，甲公司2013年度的經營形勢、管理和經營結構與2012年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。注冊會計師甲和乙獲取的其他相關資料如下：
資料一：注冊會計師甲和乙獲取的甲公司營業(yè)收入、營業(yè)成本的數據如下：
資料二：經過注冊會計師甲和乙的了解，甲公司銷售與收款循環(huán)相關業(yè)務流程與內部控制如下（假設不考慮其他內部控制）：
（1）銷售部門職員接受客戶訂單，與經批準銷售的顧客名單核對，對未列入名單的客戶由銷售部門經理來決定批準銷售與否。
（2）信息管理員A負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入系統，由系統自動生成不連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統顯示為"待處理"狀態(tài)）。每周，信息管理員A核對本周內生成的銷售訂單。
（3）財務人員B負責對銷售發(fā)票的編制作內部審查，將銷售發(fā)票的商品總數與裝運憑證的商品總數相核對，將銷售發(fā)票的商品價格與經過批準的商品價目表相核對，并且重新計算發(fā)票計價的正確性。
（4）負責記錄應收賬款賬目的財務人員C每月向各經銷商寄送應收賬款對賬單，并負責跟蹤處理對賬不符的金額。
要求：
（1）針對資料一，運用分析程序，指出甲公司可能存在的重大錯報風險。
（2）針對資料二第（1）到第（4）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述內部控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，簡要說明理由，指出相關事項與何種交易或報表項目的何種認定相關，并提出改進建議。
（3）針對資料一存在的重大錯報風險指出注冊會計師應實施的主要審計程序。
3.問答題甲公司是丁會計師事務所的常年審計客戶，甲公司2014年財務報表繼續(xù)委托丁會計師事務所進行審計。會計師事務所委派注冊會計師陳丹和蔡勇對甲公司2014年6月30日與財務報告相關的內部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關甲公司內部控制設計和運行的部分內容摘錄如下：（1）為統一財務管理、提高會計核算水平，設置內部審計部，與財務部一并由財務總監(jiān)分管。內部審計的主要職責是對公司內部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整，經營績效以及經營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。（2）公司設置了業(yè)績考評制度，財務總監(jiān)每月審核實際銷售收入（按產品細目）和銷售費用（按產品細目），并與預算數和上年同期數比較，對于波動金額超過5%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師抽查了最近3個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認，證明該控制已經得到執(zhí)行。然而，注冊會計師在一次與銷售經理座談中，發(fā)現銷售經理對上月分析報告中銷售費用上升8%并不知情。要求：（1）在測試和評價甲公司內部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師陳丹和蔡勇通常應當實施哪些審計程序？（2）在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據？（3）請指出甲公司上述兩項內部控制在設計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。
4.問答題甲公司是丁會計師事務所的常年審計客戶。丁會計師事務所在2013年的年報審計工作中，指派合伙人張力作為甲公司的項目合伙人。在制訂具體審計計劃時，張力作出如下安排：（1）決定直接依賴甲公司2013年度財務報表審計項目組所實施的內部控制有效性測試結果，以減少甲公司2014年度財務報表審計項目的內部控制測試工作量。（2）針對特別風險，擬僅實施實質性程序，并且只要收集大量的數據，通過實質性分析程序即可揭示重大錯報。（3）為應對應收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險，應收賬款全部采用積極式函證，同時擴大函證程序的范圍。（4）在獲取關于管理層意圖的審計證據時，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計程序。（5）甲公司2013年度多次向銀行抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性相關的重大錯報風險，擴大對實物資產的檢查范圍。（6）在做存貨監(jiān)盤時，由于該公司部分產品涉及軍事機密，在存貨盤點現場實施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。要求：針對以上內容，請分別說明張力的安排是否正確，并簡要說明理由。
5.問答題甲公司是丁會計師事務所的常年審計客戶，2014年甲公司財務報表繼續(xù)由丁會計師事務所審計，并由注冊會計師陳悅擔任項目合伙人。審計項目組計劃于2014年12月1日至12月15日對甲公司的相關的內部控制進行了解、測試與評價。注冊會計師陳悅計劃實施以下風險評估程序以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據：（1）詢問甲公司有關人員，并查閱相關內部控制文件。（2）檢查內部控制生成的文件和報告。注冊會計師陳悅擬訂的總體審計計劃中關于控制測試和評價的部分內容摘錄如下：（1）在了解內部控制后，如認為甲公司內部控制設計合理且得到執(zhí)行，則對相關內部控制進行測試。（2）選擇2014年1月1日至2014年11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間。（3）運用一定的方法選取樣本，并對所選取的樣本進行重新計算。要求：（1）假定不考慮其他條件，請指出注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據？（2）假定不考慮其他條件，請指出注冊會計師陳悅擬訂的總體審計計劃中關于控制測試和評價的內容存在哪些缺陷，并請簡要提出改進建議。（3）假定甲公司存在財務報表層次重大錯報風險，作為審計項目合伙人，注冊會計師陳悅應當考慮采取哪些總體應對措施？

最新試題

ABC會計師事務所在2015年的年度財務報表審計工作中，指派合伙人A作為甲公司的項目合伙人。在制定具體審計計劃時，項目合伙人A作出如下安排：（1）針對特別風險，擬僅實施實質性程序，只要收集大量的數據，通過實質性分析程序即可揭示重大錯報。（2）為應對應收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險，應收賬款全部采用積極式函證，同時擴大函證程序的范圍。（3）在獲取關于管理層意圖的審計證據時，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計程序。（4）甲公司2015年度多次向銀行抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性相關的重大錯報風險，擴大對實物資產的檢查范圍。（5）在實施存貨監(jiān)盤程序時，由于甲公司部分產品涉及軍事機密，在存貨盤點現場實施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。針對以上內容，請分別說明項目合伙人A的安排是否正確，并簡要說明理由。

題型：問答題

注冊會計師了解內部控制后，針對是否需要進行控制測試，以下相關的表述中，正確的有（）。

題型：多項選擇題

針對增加審計程序的不可預見性，下列做法中不屬于增加審計程序的不可預見性的是（）。

題型：單項選擇題

下列有關影響進一步審計程序的時間安排的因素中，不正確的是（）。

題型：單項選擇題

注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施，以下說法中，正確的有（）。

題型：多項選擇題

在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

題型：多項選擇題

下列有關實質性程序類型的表述中，錯誤的是（）。

題型：單項選擇題

下列有關利用以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中，錯誤的有（）。

題型：多項選擇題

下列最影響進一步審計程序的因素是（）。

題型：單項選擇題

如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當的是（）。

題型：單項選擇題