A.發(fā)生
B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br />
C.完整性
D.權(quán)利和義務(wù)
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甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營(yíng)公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,擬于2013年4月1日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為25萬元。資料三:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制,部分內(nèi)容摘錄如下:針對(duì)資料三第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷,簡(jiǎn)要說明理由。
甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售,其銷售收入主要來源于國(guó)內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。資料一:(1)甲公司的收入確認(rèn)政策為:對(duì)于國(guó)內(nèi)銷售,在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入;對(duì)于出口銷售,在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。(2)在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,國(guó)內(nèi)客戶和國(guó)外客戶的編號(hào)分別以D和E開頭。(3)2016年12月31日,中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元匯率為1美元=6.8元人民幣。資料二:甲公司編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表摘錄如下:針對(duì)資料二,結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,指出資料二中應(yīng)收賬款賬齡分析表存在哪些不當(dāng)之處,并簡(jiǎn)單說明理由。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2016年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為,供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下(金額單位:人民幣萬元):(1)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注:固定資產(chǎn)原價(jià)/累計(jì)折舊2016年年末余額49580/10496。(2)長(zhǎng)期借款項(xiàng)目附注:2016年年末余額13730。(3)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注:營(yíng)業(yè)收入/營(yíng)業(yè)成本2016年度發(fā)生額61020/52819。(4)甲公司擁有乙公司80%表決權(quán)股份,故已按規(guī)定將該子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。甲公司將其為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù)事宜,在2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為:本公司為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù),收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣服務(wù)所收費(fèi)用的120%計(jì)算。2016年度,本公司從乙公司獲得的貨運(yùn)服務(wù)收入為240萬元,2015年度該項(xiàng)收入為180萬元。假定上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤,你作為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師,請(qǐng)運(yùn)用職業(yè)判斷,必要時(shí)運(yùn)用分析程序,分別指出上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處,并簡(jiǎn)要說明理由。
針對(duì)上述第(6)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施。
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng),并簡(jiǎn)要說明理由。
下列事項(xiàng)中,與營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的有()。
甲公司主要生產(chǎn)和銷售汽車零部件。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)三年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,A注冊(cè)會(huì)汁師了解的相關(guān)情況、實(shí)施的部分審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)(如適用)摘錄如下:針對(duì)以上資料中所述的審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)論(如適用),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng),并簡(jiǎn)要說明理由。
根據(jù)對(duì)XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試,請(qǐng)分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項(xiàng)、賬戶余額的何種認(rèn)定相關(guān)。
在了解到被審計(jì)單位對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制的有()。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,請(qǐng)列出對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。