ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財務(wù)報表,審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2017年1月5日,審計(jì)項(xiàng)目組監(jiān)督甲公司管理層對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn),并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對,未發(fā)現(xiàn)差異,因此得出庫存現(xiàn)金賬實(shí)相符的結(jié)論。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員瀏覽了銀行對賬單發(fā)現(xiàn)銀行對賬單上有一收一付相同金額,詢問了出納員,出納員解釋是客戶銷售退回業(yè)務(wù)導(dǎo)致,注冊會計(jì)師認(rèn)為情況合理。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組針對銀行存款的完整性存在疑問,委托甲公司財務(wù)人員打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,發(fā)現(xiàn)沒有異常。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組針對發(fā)現(xiàn)的未質(zhì)押的定期存款,注冊會計(jì)師檢查的是開戶證書原件,不是復(fù)印件,認(rèn)為情況合理。
(5)針對甲公司投資于證券交易業(yè)務(wù),審計(jì)項(xiàng)目組結(jié)合相應(yīng)金融資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì),核對證券賬戶名稱是否與被審計(jì)單位相符,獲取證券公司交易結(jié)算資金賬戶的交易流水。
(6)針對甲公司保證金存款,審計(jì)項(xiàng)目組檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議,未發(fā)現(xiàn)異常情況。
針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),請簡要說明理由。
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請針對事項(xiàng)(1),指出銀行存款函證相關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃中的不當(dāng)之處,并簡單說明理由。
在對甲公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時,A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。審計(jì)工作底稿中記錄了如下要點(diǎn):(1)2016年監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的對象為2015年查出庫存現(xiàn)金賬實(shí)不符的單位或部門。(2)考慮到監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時間是2016年12月30日下午下班時,A注冊會計(jì)師認(rèn)為沒有必要追溯調(diào)整至2016年12月31日現(xiàn)金實(shí)際庫存。(3)監(jiān)盤時,出納員把現(xiàn)金放入保險柜,并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬,結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額,并在主管會計(jì)的監(jiān)盤下盤點(diǎn)保險柜內(nèi)的現(xiàn)金實(shí)存數(shù),A注冊會計(jì)師編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”,分幣種、面值列式盤點(diǎn)金額。(4)A注冊會計(jì)師講盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對,發(fā)現(xiàn)有未提現(xiàn)支票,出納員解釋說等支票款項(xiàng)實(shí)際從銀行劃轉(zhuǎn)后會及時記賬,目前無法處理,A注冊會計(jì)師認(rèn)為情況合理,無需作進(jìn)一步檢查和記錄。針對上述(1)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),請簡要說明理由。
通過函證銀行存款余額,注冊會計(jì)師可以獲取的審計(jì)證據(jù)包括()。
ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托,對甲公司2016年財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。該事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),實(shí)施的以下審計(jì)程序中不正確的是()。
如果企業(yè)存在定期存款、保證金存款和存出投資款,注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的下列審計(jì)程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
被審計(jì)單位某開戶銀行的銀行對賬單余額為1585000元,在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng):在途存款100000元;未提現(xiàn)支票50000元;未入賬的銀行存款利息收入35000元;未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。假定不考慮其他因素,注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是()元。
下列有關(guān)寄發(fā)開戶銀行詢證函的說法中,正確的有()。
假設(shè)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年財務(wù)報表。在審查甲公司編制的某開戶銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,A注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng):該銀行賬戶的銀行對賬單余額為8585000元,甲公司已收、銀行尚未入賬的銷貨款200000元;甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付的材料款150000元;銀行已收、甲公司尚未入賬的退回押金235000元;銀行已代扣、甲公司尚未入賬的水電費(fèi)225000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平,A注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額是()元。
檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)財務(wù)報表所列的銀行存款是否真實(shí)的重要程序,但通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表并不能幫助注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的情況是()。
丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元,在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,D注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng):(1)丁公司已收,銀行未人賬的銷貨款10000元:(2)丁公司已付,銀行未入賬的材料應(yīng)付款50000元;(3)丁公司未人賬,銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元;(4)丁公司未人賬,銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。假定不考慮重要性水平,D注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行賬戶在報表中反映的金額是()元。