ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)查閱上年度審計(jì)工作底稿和其他程序,了解到甲公司開立有基本存款賬戶A、一般存款賬戶B和C。2013年12月31日A賬戶銀行存款余額為5163716.13元,B賬戶余額116850.12元,C賬戶的余額為0。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)A賬戶采用積極式詢證函的方式,對(duì)B賬戶采用消極式詢證函的方式,對(duì)C賬戶主要采用檢查相關(guān)記錄和原始憑證驗(yàn)證其余額。
在對(duì)A賬戶函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師將詢證函交由甲公司出納員填寫銀行賬號(hào)、存款余額及聯(lián)系方式等事項(xiàng)后,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后交出納送交A銀行。具體函證內(nèi)容如下:
銀行詢證函
A銀行:
本事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求,應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自甲公司記錄,如有不符,請(qǐng)?jiān)?ldquo;信息不符”處列明不符金額。有關(guān)詢證費(fèi)用可直接從本賬戶中收取?;睾?qǐng)寄至甲公司財(cái)務(wù)部(通信地址:略)。
截至2013年12月31日止,甲公司與
貴行銀行存款信息列示如下:
除上述列示的銀行存款外,甲公司并無(wú)在貴行的其他存款。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)
2014年2月28日
經(jīng)辦人:
職務(wù):
電話:
結(jié)論:
經(jīng)本行核對(duì),存在以下不符之處。
年月日經(jīng)辦人:職務(wù):電話:
復(fù)核人:職務(wù):電話:
(銀行蓋章)
2014年3月5日出納將A銀行的回函交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師,銀行確認(rèn)的2013年12月31日甲公司存款余額為4263716.13元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)節(jié)表顯示A賬戶銀行對(duì)賬單余額為4263716.13元,銀行存款日記賬余額為5163716.13元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)的準(zhǔn)確性,通過(guò)調(diào)節(jié),銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是一致的,調(diào)節(jié)表顯示調(diào)節(jié)后銀行存款余額為4153716.13元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出了銀行存款日記賬余額為5163716.13元的記錄是準(zhǔn)確的結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn),2013年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金的余額為150000元。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為銀行存款余額調(diào)節(jié)表的所有未達(dá)賬項(xiàng)均不重要,且B和C賬戶未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終確定資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目的余額為5430566.25元。
您可能感興趣的試卷
你可能感興趣的試題
最新試題
在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予人賬,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。
以下審計(jì)程序中,屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序的有()。
針對(duì)事項(xiàng)(2)中函證回函所表明的差異,分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2017年3月3日下午下班時(shí)對(duì)甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后,確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司3月2日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元,3月3日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬,其中收入金額為3000元、支出金額為4000元,2017年1月1日至3月2日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元,則推斷2016年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額是()元。
通過(guò)函證銀行存款余額,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取的審計(jì)證據(jù)包括()。
假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審查甲公司編制的某開戶銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng):該銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為8585000元,甲公司已收、銀行尚未入賬的銷貨款200000元;甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付的材料款150000元;銀行已收、甲公司尚未入賬的退回押金235000元;銀行已代扣、甲公司尚未入賬的水電費(fèi)225000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額是()元。
丁公司基本存款賬戶的銀行對(duì)賬單余額為400000元,在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng):(1)丁公司已收,銀行未人賬的銷貨款10000元:(2)丁公司已付,銀行未入賬的材料應(yīng)付款50000元;(3)丁公司未人賬,銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元;(4)丁公司未人賬,銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。假定不考慮重要性水平,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行賬戶在報(bào)表中反映的金額是()元。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),實(shí)施的以下審計(jì)程序中不正確的是()。
請(qǐng)針對(duì)事項(xiàng)(1),指出銀行存款函證相關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃中的不當(dāng)之處,并簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。
檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表所列的銀行存款是否真實(shí)的重要程序,但通過(guò)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表并不能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的情況是()。