甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與會(huì)計(jì)分錄測(cè)試相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問管理層以充分了解甲公司是否存在與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告流程以及針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施控制后,直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。
(3)考慮到對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序已涵蓋了日常會(huì)計(jì)分錄,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無需測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整,僅測(cè)試了甲公司于2014年末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。
(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司管理層提供的2014年末會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整清單,選取了測(cè)試樣本。
(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了符合設(shè)定的異常特征且金額高于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整作為測(cè)試樣本。
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。
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針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2),分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素,并簡(jiǎn)要說明理由。
在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要專門針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄的有()。
甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事化妝品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為600萬(wàn)元。資料三:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí),將甲集團(tuán)公司全年的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄作為待測(cè)試總體,在測(cè)試其完整性后,對(duì)選取的樣本實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試、未發(fā)現(xiàn)異常。針對(duì)資料三第(1)項(xiàng),假定不考慮其他條件,指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。
甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與會(huì)計(jì)分錄測(cè)試相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問管理層以充分了解甲公司是否存在與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告流程以及針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施控制后,直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。(3)考慮到對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序已涵蓋了日常會(huì)計(jì)分錄,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無需測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整,僅測(cè)試了甲公司于2014年末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司管理層提供的2014年末會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整清單,選取了測(cè)試樣本。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了符合設(shè)定的異常特征且金額高于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整作為測(cè)試樣本。針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。
針對(duì)事項(xiàng)(3),分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng),并簡(jiǎn)要說明理由。
在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有()。
以下審計(jì)程序中,能夠增強(qiáng)應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)見性的有()。
對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通??梢栽鰪?qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的有()。
甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素,并簡(jiǎn)要說明理由。
上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。資料四:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況,部分內(nèi)容摘錄如下:(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試甲集團(tuán)公司臨近2013年末的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí),選取了35筆符合預(yù)定特征的樣本項(xiàng)目,檢查這些會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn),入賬金額是否準(zhǔn)確,未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。針對(duì)資料四中的審計(jì)程序(3),指出是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng),請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。