注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2015年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為3月20日，甲公司2014年度未審財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)為100萬(wàn)元。不考慮對(duì)所得稅費(fèi)用的影響。在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下事項(xiàng)：
（1）2014年12月20日，甲公司銷售一批商品給B公司，取得收入1000萬(wàn)元（不含稅），貨款未收，其成本為800萬(wàn)元（增值稅稅率為17％）。2015年1月12日，B公司在驗(yàn)收產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，甲公司同意了B公司的退貨要求，于1月20日收到了退回的貨物及相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。甲公司對(duì)該銷售退回，沖減了2015年1月份的銷售收入，并進(jìn)行了其他相關(guān)處理。
（2）2014年9月20日甲公司被H公司起訴違約，12月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬(wàn)元，甲公司正在上訴，并在2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)100萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債。2015年3月16日法院終審判決，要求甲公司賠償H公司200萬(wàn)元，雙方均不再上訴。甲公司在2015年3月16日作會(huì)計(jì)處理為：借記“營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元”，貸記“其他應(yīng)付款100萬(wàn)元”。
（3）2013年10月23日甲公司被E公司起訴違約，11月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬(wàn)元，甲公司繼續(xù)上訴，僅在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該訴訟事項(xiàng)。2014年4月甲公司對(duì)外發(fā)布了其2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，2014年5月3日法院終審判決，要求甲公司賠償E公司200萬(wàn)元，甲公司2014年5月的會(huì)計(jì)處理為借記“營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元”，貸記“銀行存款200萬(wàn)元”。
（4）2014年10月20日甲公司被A公司起訴違約，要求賠償200萬(wàn)元，截至2014年12月31日，法院尚未判定，律師估計(jì)甲公司敗訴賠償?shù)目赡苄詢H為40％，因此，甲公司僅在2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)此予以充分披露。2015年5月21日法院終審判決，要求甲公司賠償A公司200萬(wàn)元，甲公司沒有調(diào)整2014年的財(cái)務(wù)報(bào)表。
（5）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值在2014年12月31日下降了120萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為沒有形成實(shí)際的損益，故未進(jìn)行任何處理。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2015年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為3月20日，甲公司2014年度未審財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)為100萬(wàn)元。不考慮對(duì)所得稅費(fèi)用的影響。在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下事項(xiàng)：
（1）2014年12月20日，甲公司銷售一批商品給B公司，取得收入1000萬(wàn)元（不含稅），貨款未收，其成本為800萬(wàn)元（增值稅稅率為17％）。2015年1月12日，B公司在驗(yàn)收產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，甲公司同意了B公司的退貨要求，于1月20日收到了退回的貨物及相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。甲公司對(duì)該銷售退回，沖減了2015年1月份的銷售收入，并進(jìn)行了其他相關(guān)處理。
（2）2014年9月20日甲公司被H公司起訴違約，12月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬(wàn)元，甲公司正在上訴，并在2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)100萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債。2015年3月16日法院終審判決，要求甲公司賠償H公司200萬(wàn)元，雙方均不再上訴。甲公司在2015年3月16日作會(huì)計(jì)處理為：借記“營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元”，貸記“其他應(yīng)付款100萬(wàn)元”。
（3）2013年10月23日甲公司被E公司起訴違約，11月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬(wàn)元，甲公司繼續(xù)上訴，僅在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該訴訟事項(xiàng)。2014年4月甲公司對(duì)外發(fā)布了其2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，2014年5月3日法院終審判決，要求甲公司賠償E公司200萬(wàn)元，甲公司2014年5月的會(huì)計(jì)處理為借記“營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元”，貸記“銀行存款200萬(wàn)元”。
（4）2014年10月20日甲公司被A公司起訴違約，要求賠償200萬(wàn)元，截至2014年12月31日，法院尚未判定，律師估計(jì)甲公司敗訴賠償?shù)目赡苄詢H為40％，因此，甲公司僅在2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)此予以充分披露。2015年5月21日法院終審判決，要求甲公司賠償A公司200萬(wàn)元，甲公司沒有調(diào)整2014年的財(cái)務(wù)報(bào)表。
（5）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值在2014年12月31日下降了120萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為沒有形成實(shí)際的損益，故未進(jìn)行任何處理。

上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。
資料五：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了評(píng)估錯(cuò)報(bào)及處理重大事項(xiàng)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（3）2013年7月，甲集團(tuán)公司更換了主要管理層成員，由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供書面聲明，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任管理層獲取了其在任時(shí)相關(guān)期間的書面聲明。
針對(duì)資料無(wú)，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：
（4）在簽署審計(jì)報(bào)告前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師授權(quán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所另一合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了所有審計(jì)工作底稿，并就重大事項(xiàng)與其進(jìn)行了討論。
針對(duì)上述事項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，擁有乙公司和丙公司兩家子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：
（3）根據(jù)復(fù)核計(jì)劃，審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理復(fù)核了審計(jì)工作底稿，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告，確信獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
（5）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了下列質(zhì)量控制復(fù)核程序：
1、與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)；
2、復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告；
3、復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工作底稿；
4、評(píng)價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。