問(wèn)答題

甲公司為上市公司,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元,在申報(bào)2017年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng):
(1)1月30日,甲公司購(gòu)買(mǎi)一處公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的新辦公用房后即對(duì)外出租,款項(xiàng)已以銀行存款支付,不考慮相關(guān)稅費(fèi);將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月31日,該辦公用房公允價(jià)值為2200萬(wàn)元,稅法規(guī)定該類(lèi)辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊,折舊年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。
(2)3月5日,購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股,支付價(jià)款850萬(wàn)元,其中交易費(fèi)用10萬(wàn)元,將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日,購(gòu)入丙公司股票30萬(wàn)股,支付價(jià)款245萬(wàn)元,其中交易費(fèi)用5萬(wàn)元,將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日,乙公司和丙公司股票的價(jià)格均為9元/股,稅法規(guī)定,上述兩類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
(3)4月10日,收到稅務(wù)部門(mén)按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬(wàn)元(符合稅法規(guī)定的免稅條件),甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。
(4)12月,甲公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元,按稅法規(guī)定,此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。
(5)2017年度取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元,因環(huán)境污染被環(huán)保部門(mén)罰款100萬(wàn)元,因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬(wàn)元。
(6)2017年年初的暫時(shí)性差異及本期暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回情況如下:

對(duì)上述事項(xiàng),甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理,預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外,沒(méi)有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

計(jì)算甲公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅。

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1.問(wèn)答題

甲公司為上市公司,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元,在申報(bào)2017年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng):
(1)1月30日,甲公司購(gòu)買(mǎi)一處公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的新辦公用房后即對(duì)外出租,款項(xiàng)已以銀行存款支付,不考慮相關(guān)稅費(fèi);將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月31日,該辦公用房公允價(jià)值為2200萬(wàn)元,稅法規(guī)定該類(lèi)辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊,折舊年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。
(2)3月5日,購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股,支付價(jià)款850萬(wàn)元,其中交易費(fèi)用10萬(wàn)元,將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日,購(gòu)入丙公司股票30萬(wàn)股,支付價(jià)款245萬(wàn)元,其中交易費(fèi)用5萬(wàn)元,將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日,乙公司和丙公司股票的價(jià)格均為9元/股,稅法規(guī)定,上述兩類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
(3)4月10日,收到稅務(wù)部門(mén)按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬(wàn)元(符合稅法規(guī)定的免稅條件),甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。
(4)12月,甲公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元,按稅法規(guī)定,此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。
(5)2017年度取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元,因環(huán)境污染被環(huán)保部門(mén)罰款100萬(wàn)元,因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬(wàn)元。
(6)2017年年初的暫時(shí)性差異及本期暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回情況如下:

對(duì)上述事項(xiàng),甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理,預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外,沒(méi)有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí),應(yīng)計(jì)入其他綜合收益賬戶(hù)的金額(注明借貸方)。
2.問(wèn)答題

甲公司為上市公司,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元,在申報(bào)2017年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng):
(1)1月30日,甲公司購(gòu)買(mǎi)一處公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的新辦公用房后即對(duì)外出租,款項(xiàng)已以銀行存款支付,不考慮相關(guān)稅費(fèi);將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月31日,該辦公用房公允價(jià)值為2200萬(wàn)元,稅法規(guī)定該類(lèi)辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊,折舊年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。
(2)3月5日,購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股,支付價(jià)款850萬(wàn)元,其中交易費(fèi)用10萬(wàn)元,將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日,購(gòu)入丙公司股票30萬(wàn)股,支付價(jià)款245萬(wàn)元,其中交易費(fèi)用5萬(wàn)元,將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日,乙公司和丙公司股票的價(jià)格均為9元/股,稅法規(guī)定,上述兩類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
(3)4月10日,收到稅務(wù)部門(mén)按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬(wàn)元(符合稅法規(guī)定的免稅條件),甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。
(4)12月,甲公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元,按稅法規(guī)定,此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。
(5)2017年度取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元,因環(huán)境污染被環(huán)保部門(mén)罰款100萬(wàn)元,因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬(wàn)元。
(6)2017年年初的暫時(shí)性差異及本期暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回情況如下:

對(duì)上述事項(xiàng),甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理,預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外,沒(méi)有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

針對(duì)事項(xiàng)(1),計(jì)算確定2017年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異的類(lèi)型及金額。
3.問(wèn)答題

甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元,與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9520萬(wàn)元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變;預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:
資料一:2015年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。
資料二:2015年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元,同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2015年年末,保修期結(jié)束,甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。
資料三:2015年12月31日,甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。
資料四:2015年12月31日,甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10900萬(wàn)元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得乙公司100%有表決權(quán)的股份,形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元,其中股本2000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)8000萬(wàn)元;除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為200萬(wàn)元、公允價(jià)值為360萬(wàn)元的庫(kù)存商品外,其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。
假定不考慮其他因素。

根據(jù)資料四,分別計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額,并編制與購(gòu)買(mǎi)日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整抵銷(xiāo)分錄。
4.問(wèn)答題

甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元,與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9520萬(wàn)元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變;預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:
資料一:2015年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。
資料二:2015年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元,同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2015年年末,保修期結(jié)束,甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。
資料三:2015年12月31日,甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。
資料四:2015年12月31日,甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10900萬(wàn)元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得乙公司100%有表決權(quán)的股份,形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元,其中股本2000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)8000萬(wàn)元;除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為200萬(wàn)元、公允價(jià)值為360萬(wàn)元的庫(kù)存商品外,其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。
假定不考慮其他因素。

計(jì)算甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。
5.問(wèn)答題

甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元,與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9520萬(wàn)元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變;預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:
資料一:2015年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。
資料二:2015年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元,同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2015年年末,保修期結(jié)束,甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。
資料三:2015年12月31日,甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。
資料四:2015年12月31日,甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10900萬(wàn)元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得乙公司100%有表決權(quán)的股份,形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元,其中股本2000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)8000萬(wàn)元;除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為200萬(wàn)元、公允價(jià)值為360萬(wàn)元的庫(kù)存商品外,其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。
假定不考慮其他因素。

根據(jù)資料一至資料三,逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(不涉及遞延所得稅的,不需要編制會(huì)計(jì)分錄)

最新試題

計(jì)算確定2013年12月31日該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異);并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。

題型:?jiǎn)柎痤}

計(jì)算甲公司2017年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。

題型:?jiǎn)柎痤}

編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

題型:?jiǎn)柎痤}

計(jì)算甲公司2017年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用,編制甲公司2017年與應(yīng)交所得稅和遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

題型:?jiǎn)柎痤}

計(jì)算甲公司2017年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

題型:?jiǎn)柎痤}

計(jì)算甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。

題型:?jiǎn)柎痤}

分別計(jì)算甲公司2017年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費(fèi)用(或收益)的金額。

題型:?jiǎn)柎痤}

根據(jù)資料一至資料三,逐項(xiàng)分析甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額。(如無(wú)影響,也明確指出無(wú)影響的原因)

題型:?jiǎn)柎痤}

分別計(jì)算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。

題型:?jiǎn)柎痤}

計(jì)算該企業(yè)2017年應(yīng)交所得稅。

題型:?jiǎn)柎痤}