問答題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)和銷售洗衣機(jī),2017年12月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù):
(1)購進(jìn)一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元,增值稅稅額5100元;同時(shí),委托某運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運(yùn)送該批原材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅運(yùn)費(fèi)金額為1000元。
(2)組織員工外出旅游,向客運(yùn)公司支付旅客運(yùn)費(fèi)15000元,取得客運(yùn)公司依法出具的運(yùn)輸憑證。
(3)采取直接收款方式銷售洗衣機(jī),收取全部價(jià)稅合計(jì)金額99450元,該產(chǎn)品本月未發(fā)出,按照合同約定應(yīng)于下月10日發(fā)出。
(4)將一批新試制的新型洗衣機(jī)贈(zèng)送客戶,該型號(hào)洗衣機(jī)尚無同類市場銷售價(jià)格,該批新型洗衣機(jī)的生產(chǎn)成本為20000元,成本利潤率為10%。
(5)出租閑置設(shè)備一臺(tái),租賃期限為次年4月1日至4月15日,一次性收取不含稅全部租金12000元。
已知:上期留抵稅額15000元,取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證。
要求:

計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額;

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4.問答題某酒廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)白酒和果酒。2017年3月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)購進(jìn)業(yè)務(wù):從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款80萬元、增值稅13.60萬元,由于運(yùn)輸途中保管不善,原材料丟失3%;從國內(nèi)購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款10萬元、增值稅1.7萬元:從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款2萬元、增值稅0.06萬元。(2)材料領(lǐng)用情況:職工食堂領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料,成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。(3)銷售業(yè)務(wù):采用分期收款方式銷售白酒,合同規(guī)定,不含稅銷售額共計(jì)200萬元,本月應(yīng)收回60%貨款,其余貨款于9月10日前收回,本月實(shí)際收回貨款50萬元。銷售白酒時(shí)向運(yùn)輸單位支付銷貨運(yùn)費(fèi)3萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為0.33萬元。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元,另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。該酒廠財(cái)務(wù)人員當(dāng)月在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過程如下:準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6+1.7+0.06=15.36(萬元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(200+15)×17%=36.55(萬元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=36.55-15.36=21.19(萬元)要求:根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定,分析指出該酒廠財(cái)務(wù)人員當(dāng)月申報(bào)增值稅時(shí)存在哪些問題,并分別簡要說明理由。

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