位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年12月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)進(jìn)口儀器設(shè)備一臺(tái),國外買價(jià)64000元,運(yùn)抵我國入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)4200元、保險(xiǎn)費(fèi)3800元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地,取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明運(yùn)費(fèi)1600元、稅額176元。
(2)外購食用酒精100噸,每噸不含稅價(jià)8000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額136000元;取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元、稅額5500元;取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)30000元、稅額1 800元。
(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店,每噸銷售價(jià)格26000元、增值稅銷項(xiàng)稅額4420元,共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價(jià)款,企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣,實(shí)際收款1770444元。另外,取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明運(yùn)費(fèi)120000元、稅額13200元。
(4)銷售與業(yè)務(wù)(3)同品牌糧食白酒50噸給獨(dú)立核算的全資子公司(銷售公司),每噸售價(jià)20000元,開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計(jì)1 000000元、稅額170000元。
(5)直接零售給消費(fèi)者個(gè)人薯類白酒25噸,每噸售價(jià)33462元并開具普通發(fā)票,共計(jì)取得含稅銷售額836550元。
(6)月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn),由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的酒精被盜2.5噸,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。(其他相關(guān)資料:關(guān)稅稅率12%,白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克,上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對認(rèn)證。)該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算12月應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)如下:
①進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12%)×17%=14013.44(元)
②可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44(元)
③銷項(xiàng)稅額=(1770444+1000000+836550)×17%=613188.98(元)
④損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2.5×8000×17%=3400(元)
⑤應(yīng)繳納增值稅=613188.98-170689.44+3400=445899.54(元)
⑥應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1770444+1000000+836550)×20%+(60+50+25)×2000×0.5=721398.8+135000=856398.8(元)
⑦應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)×(5%+3%+2%)=130229.83(元)
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計(jì)算當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
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計(jì)算印刷廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。
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