注冊會計師車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法綜合練習(xí)問答題每日一練(2019.04.22)

計算問答題：某企業(yè)于2014年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)汪、土地使用證、商標(biāo)注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并沒有8本其他賬簿。當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價50萬元。
（2）向某汽車運輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個月，租金合計為7.2萬元。同時簽訂了運輸合同，約定運輸費用為5萬元，其中包含裝卸費用8000元。
（3）與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費1.5萬元。
（4）以融資租賃的方式租入一套機器設(shè)備，租賃期為15個月，每月租賃費用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機器設(shè)備。
要求：按下列順序回答問題。（每問均為共計金額）
（1）計算領(lǐng)受權(quán)利許可證照和賬簿應(yīng)繳納的印花稅；
（2）計算借款以及抵押事項應(yīng)該繳納的印花稅；
（3）計算財產(chǎn)租賃合同和貨物運輸合同應(yīng)繳納的印花稅；
（4）計算加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅；
（5）計算融資租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。

計算問答題：某企業(yè)于2014年成立，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證各一件，資金賬簿記載實收資本1350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿8本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）4月初將一間門面房租給某商戶，簽訂財產(chǎn)租賃合同，租期一年，合同記載年租金12萬元，本年內(nèi)取得租金收入9萬元。出租閑置的辦公用品，簽訂租賃合同，月租金500元，但未確定具體租賃期限。
（2）10月份以一棟房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款40萬元，并簽訂抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將價值50萬元的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
（3）8月份與某公司簽訂貨物運輸保管合同，記載運費9萬元、裝卸費1萬元、倉儲保管費8萬元。
（4）12月份與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入按甲公司2015年~2017年實現(xiàn)利潤的30%收取。
要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。
（1）當(dāng)年該企業(yè)領(lǐng)用的證照與設(shè)置的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅；
（2）當(dāng)年該企業(yè)簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅：
（3）當(dāng)年該企業(yè)以房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅；
（4）當(dāng)年該企業(yè)簽訂貨物運輸保管合同應(yīng)繳納的印花稅；
（5）當(dāng)年該企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅；
（6）當(dāng)年該企業(yè)共計應(yīng)繳納的印花稅。

計算問答題：某事務(wù)所審核A企業(yè)印花稅繳納情況時，抽查到如下合同憑證：（1）A企業(yè)當(dāng)年簽訂一份租房合同，租入一間倉庫用于存儲貨物，年租金55萬元，租期三年，該合同上貼花550元；
（2）A企業(yè)當(dāng)年簽訂了一份以貨易貨合同，合同規(guī)定用100萬元的自產(chǎn)貨物換取甲公司95萬元的產(chǎn)品，由于易貨不等值，甲公司另支付給A企業(yè)5萬元貨幣資金，A企業(yè)在該合同上貼花300元；
（3）A企業(yè)接受乙企業(yè)的委托加工定做一批產(chǎn)品，由乙企業(yè)自購100萬元主要材料送至A企業(yè)進行加工，A企業(yè)收取10萬元加工費和2萬元代墊輔料費，A企業(yè)在該合同上貼花50元；
（4）A企業(yè)與運輸公司簽訂一份貨物運輸合同，注明運輸及保管費20萬元，A企業(yè)在該合同上貼花100元。
根據(jù)上述資料回答：（1）分析說明租房合同的印花稅存在的問題；
（2）分析說明易貨合同的印花稅存在的問題；
（3）分析說明加工定做合同的印花稅存在的問題；
（4）分析說明運輸合同的印花稅存在的問題；
（5）計算A企業(yè)共計應(yīng)補繳的印花稅。

計算問答題：某外貿(mào)進出口公司2014年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）從某汽車制造公司購進18輛國產(chǎn)小汽車，取得的發(fā)票注明不含稅價100000元／輛，其中4輛作為業(yè)務(wù)車供本公司自用，2輛用于抵頂以前欠本市某船運公司240000元的債務(wù)，其余12輛出口，出口離岸價每輛120000元；國家稅務(wù)總局規(guī)定同類車輛最低計稅價格為110000元／輛。（稅務(wù)機關(guān)認為100000元／輛的購進價格明顯偏低且無正當(dāng)理由）
（2）進口已行駛8000公里的舊貨車2輛自用，關(guān)稅完稅價格折合人民幣共計80000元，繳納關(guān)稅16000元、增值稅16320元，能提供有效證明，國家稅務(wù)總局規(guī)定同類型新車最低計稅價格為每輛120000元。
（3）向某汽車廠（增值稅一般納稅人）購買一輛自用的載貨汽車、一輛自用的掛車和與車輛配套的備用件，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的載貨汽車價稅合計款210600元，掛車價稅合計款93600元，備用件價稅合計款3744元。
（4）接受某汽車制造廠贈送新小汽車1輛并自用，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定上述同類車型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為100000元／輛，小汽車的成本為70000元，成本利潤率為8%。接受A工業(yè)企業(yè)使用過的舊轎車一輛沖抵A企業(yè)拖欠本公司的報關(guān)費50000元（可取得完稅證明），外貿(mào)公司將該轎車用于管理部門使用。
要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。
（1）計算該公司第（1）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購置稅：
（2）計算該公司第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購置稅：
（3）計算該公司第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購置稅：
（4）計算該公司第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購置稅。

計算問答題：某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬元），受托方只提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬元）并收取加工費40萬元。
（3）公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。
（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。
（5）公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。
（6）公司啟用其他賬簿10本。（說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3%0、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）公司2014年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。
（2）公司2014年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。
（3）公司2014年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。
（4）公司2014年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。
（5）公司2014年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。
（6）公司2014年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。