注冊會計師銷售與收款循環(huán)的審計綜合練習問答題每日一練(2020.04.04)

來源:考試資料網(wǎng)
2.問答題

ABC股份有限公司是生產經(jīng)營電子產品的大型工業(yè)企業(yè),A會計師事務所對其相關內部控制進行評價。注冊會計師在檢查中發(fā)現(xiàn)以下4個方面的情況:(1)接受客戶訂單后,由銷售部門的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單,交給審批賒銷的同部門的乙職員,乙職員在職權范圍內進行審批,如果超過職權范圍內的賒銷業(yè)務,全部交給銷售部門的經(jīng)理進行審批。
(2)丙職員在核對商品裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單后,開具銷售發(fā)票。具體程序為:根據(jù)已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額,根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量;銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務相關的總賬和明細賬。
(3)開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后,編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)票,并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。財務部丁職員定期向顧客催收款項并寄送對賬單,對顧客提出的異議進行專門追查。
(4)公司的應收賬款賬齡分析由專門的"應收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)"完成,該系統(tǒng)由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統(tǒng)中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數(shù)據(jù)。為了便于及時更正錄入的基礎數(shù)據(jù)可能存在的差錯,信息部門擁有修改基礎數(shù)據(jù)的權限。
要求:假定不考慮其他條件,從內部控制角度,分析、判斷并指出以上內部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié),說明理由并提出改進建議?

5.問答題


甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表,確定財務報表整體的重要性為240萬元。
資料一:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內容摘錄如下:
(2)2012年度,甲公司直銷了100件a產品。2013年,甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式,對經(jīng)銷商的售價是直銷價的90%,直銷價較2012年基本沒有變化。2013年度,甲公司共銷售150件a產品,其中20%銷售給經(jīng)銷商。
(3)2013年10月,甲公司推出新產品b產品,單價60萬元。合同約定,客戶在購買產品一個月后付款;如果在購買產品三個月內發(fā)現(xiàn)質量問題,客戶有權退貨。截至2013年12月31日,甲公司售出10件b產品。因上市時間較短,管理層無法合理估計退貨率。
資料二:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù),部分內容摘錄如下:
金額單位:萬元


針對資料一第(2)、(3)項,結合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險,簡要說明理由,并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關(不考慮稅務影響)。