甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25%。除特別說(shuō)明外，甲公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，3個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比率為0。甲公司按實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
甲公司20×4年年度所得稅匯算清繳于20×5年3月20日完成，在此之前發(fā)生的20×4年年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司20×4年年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×5年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。20×5年1月1日～3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
①1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×4年10月4日從其購(gòu)入的一批商品，以及原開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，銷售成本為185萬(wàn)元。該批商品的貨款尚未收回。
②2月25日，甲公司辦公樓因電路短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬(wàn)元。
③2月28日，甲公司收到丙公司通知，丙公司因資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，被法院依法宣告破產(chǎn)，所欠甲公司貨款250萬(wàn)元（含增值稅額）全部不能償還。甲公司在編制20×4年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司貨款余額的50%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
④3月5日，甲公司在檢查中發(fā)現(xiàn)，20×4年年度漏記某項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。甲公司在20×4年年度納稅申報(bào)表中已經(jīng)扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用。
⑤3月15日，甲公司董事會(huì)決定，以2400萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司，并擁有該公司有表決權(quán)股份的65%。
⑥3月25日，甲公司收到戊公司退回的20×4年12月8日從其購(gòu)入的一批商品，以及原開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，銷售成本為95萬(wàn)元。該批商品的貨款尚未結(jié)清。
要求：
（1）判斷上述事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
（2）對(duì)于其中的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（涉及利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，均直接通過(guò)"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目核算；合并編制"以前年度損益調(diào)整"結(jié)轉(zhuǎn)"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，以及"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"與"盈余公積"之間的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄）。
（3）根據(jù)上述資料，分別計(jì)算應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的金額，并填列在下表中（調(diào)增數(shù)以"+"表示，調(diào)減數(shù)以"-"表示）。
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A.所得稅的核算方法由納稅影響會(huì)計(jì)法的遞延法變更為資產(chǎn)負(fù)債表的債務(wù)法
B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由15年變更為10年
C.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法
D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值由2000元調(diào)整為500元
E.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法
A.前期差錯(cuò)的原因
B.前期差錯(cuò)的性質(zhì)
C.前期差錯(cuò)的事項(xiàng)
D.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額
E.無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，說(shuō)明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況
最新試題
下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在編制的所有者權(quán)益變動(dòng)表中應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目有（）。
編制會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，下列各項(xiàng)中不需要在附注中披露的是（）。
企業(yè)在附注中披露的與前期差錯(cuò)有關(guān)的內(nèi)容不包括（）。
上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。
甲打算在未來(lái)三年每年年初存入一筆現(xiàn)金，年利率2％，單利計(jì)息，甲希望在第三年年末取出的本利和是6240元，那么未來(lái)三年每年存入的現(xiàn)金是（）元。
編制現(xiàn)金流量表（簡(jiǎn)要格式見(jiàn)下表）
要求：（1）計(jì)算甲公司2010年度為該無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的攤銷費(fèi)用金額。（2）編制甲公司與漏記該無(wú)形資產(chǎn)攤銷相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司該無(wú)形資產(chǎn)在2010年1月1日的計(jì)稅基礎(chǔ)。（4）計(jì)算甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目期初數(shù)、當(dāng)期數(shù)的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以"+"表示，調(diào)減數(shù)以"-"表示），并將結(jié)果填列在下列表格中。
下列關(guān)于固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。
下列各項(xiàng)中，屬于前期差錯(cuò)的是（）。