某市卷煙廠為增值稅一般納稅人,無(wú)自制煙絲工藝流程,主要生產(chǎn)M牌卷煙,該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)80元/條(標(biāo)準(zhǔn)條,下同),最高不含稅售價(jià)90元/條。2014年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購(gòu)進(jìn)煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元;接受運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)提供的運(yùn)輸勞務(wù),取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票注明金額3萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)其他材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元,途中由于保管不善,材料丟失2%。
(2)進(jìn)口一批煙絲,境外成交價(jià)格150萬(wàn)元,運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元,無(wú)法確知保險(xiǎn)費(fèi)用;將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉(cāng)庫(kù),發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元,取得一般納稅人開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。(3)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉,收購(gòu)價(jià)、價(jià)外補(bǔ)貼及煙葉稅合計(jì)13.2萬(wàn)元,將其委托乙企業(yè)加工成煙絲,取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,注明加工費(fèi)2萬(wàn)元。
(4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱(標(biāo)準(zhǔn)箱,下同),取得不含稅銷售額400萬(wàn)元;與某商場(chǎng)簽訂購(gòu)銷合同,采取賒銷方式銷售給該商場(chǎng)M牌卷煙50箱,不含稅價(jià)款100萬(wàn)元,合同約定本月收回50%的貨款,由于該商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題,卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。
(5)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),外購(gòu)煙絲發(fā)生非正常損失,成本5.86萬(wàn)元,其中包括運(yùn)費(fèi)成本1.86萬(wàn)元。
(6)用上月購(gòu)進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙,生產(chǎn)成本18萬(wàn)元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國(guó)煙草聯(lián)誼會(huì),卷煙廠將其中30%作為樣品贈(zèng)送客戶。其他資料:期初庫(kù)存煙絲買(mǎi)價(jià)35萬(wàn)元,期末庫(kù)存煙絲買(mǎi)價(jià)20萬(wàn)元;委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用,(煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%)相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。
根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:
A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣
B.進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)、境內(nèi)外運(yùn)費(fèi)
C.外購(gòu)煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.88萬(wàn)元
D.采用賒銷方式銷售M牌卷煙,應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款50萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅
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位于某縣的某卷煙廠(一般納稅人)生產(chǎn)銷售A級(jí)卷煙,同時(shí)經(jīng)營(yíng)進(jìn)口卷煙。2014年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)10月3日,自其他企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲不含稅買(mǎi)價(jià)180萬(wàn)元,自某煙絲加工廠購(gòu)進(jìn)煙絲不含稅買(mǎi)價(jià)150萬(wàn)元,上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票,煙絲于10月10日入庫(kù);
(2)10月4日,發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批,委托B煙絲加工廠加工煙絲,發(fā)生煙葉成本30萬(wàn)元,支付不含稅加工費(fèi)15萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,該煙絲加工廠同類售價(jià)為80萬(wàn)元,當(dāng)月煙絲收回后全部用于生產(chǎn)卷煙;
(3)10月8日,從國(guó)外進(jìn)口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱(每條200支),支付買(mǎi)價(jià)1650萬(wàn)元,支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬(wàn)元;
(4)10月25日,經(jīng)專賣(mài)局批準(zhǔn),銷售A級(jí)卷煙給各商場(chǎng)1200標(biāo)準(zhǔn)箱,取得不含稅銷售收入3600萬(wàn)元,由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)3%的折扣;銷售A級(jí)卷煙給各卷煙專賣(mài)店800箱,取得不含稅銷售收入2400萬(wàn)元,支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬(wàn)元并取得了運(yùn)輸公司(一般納稅人)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;
(5)10月26日,沒(méi)收逾期未收回的A級(jí)卷煙包裝物押金12.34萬(wàn)元;
(6)10月27日,取得下屬非獨(dú)立核算的專賣(mài)店銷售A級(jí)卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬(wàn)元,已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票;
(7)10月30日銷售白包卷煙25箱(適用56%稅率),每箱不含稅售價(jià)為2.5萬(wàn)元;
(8)以分期付款方式向某煙酒批發(fā)企業(yè)批發(fā)A級(jí)卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱,合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)1800萬(wàn)元,本月收取60%的貨款,其余貨款子下月20日收取。(其他資料:10月1日,期初庫(kù)存煙絲買(mǎi)價(jià)200萬(wàn)元,10月31日,期末庫(kù)存煙絲買(mǎi)價(jià)35萬(wàn)元;本期進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)均通過(guò)認(rèn)證;進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%;煙絲消費(fèi)稅稅率為30%)
根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:
A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙不可以抵扣已納消費(fèi)稅
B.銷售卷煙給商場(chǎng)的折扣屬于現(xiàn)金折扣,不得沖減計(jì)稅銷售額
C.沒(méi)收逾期未收回的A級(jí)卷煙包裝物押金計(jì)算消費(fèi)稅,不計(jì)算增值稅
D.進(jìn)口卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
E.進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格中要包括定額消費(fèi)稅
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某市區(qū)企業(yè)2020年11月因享受增值稅先征后退政策,獲得上月的增值稅退稅20萬(wàn)元,實(shí)際繳納消費(fèi)稅10萬(wàn)元,則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元。
下列有關(guān)卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定說(shuō)法正確的是()。
2020年1月1日某一般納稅人銀行向一家房地產(chǎn)企業(yè)提供貸款服務(wù),貸款金額1000萬(wàn)元,月利率為6‰,約定企業(yè)每月21日支付上月21日至本月20日的利息,2月21日,該房地產(chǎn)企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)困難,僅支付銀行5萬(wàn)元利息。2月銀行提供貸款服務(wù)應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。
自2019年1月1日至2021年12月31日,下列關(guān)于扣減增值稅規(guī)定的表述,不正確的是()。
某公司于2020年8月購(gòu)入5000平方米寫(xiě)字樓作為辦公用房,取得銷售方增值稅專用發(fā)票上注明稅款為400萬(wàn)元,已做固定資產(chǎn)入賬。該公司當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是()萬(wàn)元。
自2020年1月1日起,為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,下列說(shuō)法不正確的是()。
某汽車制造廠將排量為2.0升的自產(chǎn)A 型汽車5輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn),5輛對(duì)外抵償債務(wù),A 型汽車不含稅售價(jià)為170000元,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定的價(jià)格為180000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。
甲啤酒生產(chǎn)廠2020年8月銷售乙類啤酒5噸,作為員工福利發(fā)放甲類啤酒共計(jì)0.2噸。則當(dāng)月甲啤酒廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。
2020年9月,某金銀首飾零售店推出一款促銷首飾套裝禮盒產(chǎn)品,該套裝禮盒由一個(gè)金手鐲、一串金項(xiàng)鏈以及一串瑪瑙項(xiàng)鏈組成。金手鐲單獨(dú)銷售售價(jià)為5000元/個(gè),金項(xiàng)鏈單獨(dú)銷售售價(jià)為2000元/串,瑪瑙項(xiàng)鏈單獨(dú)銷售售價(jià)為1500元/串。該套裝售價(jià)為7500元/盒。金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%,則該金銀首飾零售店銷售一個(gè)套裝禮盒應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。
2020年6月小規(guī)模納稅人甲商貿(mào)公司購(gòu)入10臺(tái)電腦用于辦公使用,1月,甲商貿(mào)公司將6月購(gòu)入的一臺(tái)電腦銷售給一家二手電腦收購(gòu)公司,共收取價(jià)款2000元。甲商貿(mào)公司因此應(yīng)繳納增值稅()元。(假定甲公司未放棄優(yōu)惠政策,月合計(jì)銷售額超過(guò)10萬(wàn)元)