位于北京市的某生產(chǎn)企業(yè),2014年企業(yè)會計核算的利潤總額為200萬元,其中銷售收入是9282萬元。經(jīng)聘請的稅務(wù)師審核,發(fā)現(xiàn)有關(guān)涉稅問題如下:
(1)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬元,其中1月1日將臨街原值100萬元的房屋出租兩年,取得月租金是6萬元,3月31日把剩余900萬元房產(chǎn)中的原值500萬元的房產(chǎn)投資,當(dāng)年按照協(xié)議固定取得60萬元的利潤,不承擔(dān)風(fēng)險,企業(yè)未計算繳納相關(guān)房產(chǎn)稅,其他稅費核算準(zhǔn)確。
(2)銷售一幢90年代建造的倉庫,售價50萬元,房屋原值15萬元,現(xiàn)在修建同樣的倉庫需60萬元,該倉庫現(xiàn)為四成新,轉(zhuǎn)讓時繳納相關(guān)稅費2.75萬元,繳納了土地增值稅6.98萬元。
(3)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費45萬元,廣告費1200萬元,全都作了扣除;經(jīng)查上年仍有未扣除完的廣告費140萬元。
(4)已計入成本費用的工資總額960萬元,撥繳工會經(jīng)費19.2萬元并取得專用收據(jù),實際發(fā)生福利費支出148.8萬元,實際發(fā)生職工教育經(jīng)費24萬元。
(5)“營業(yè)外支出”賬戶中還列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元,違反經(jīng)濟合同的違約金6萬元,繳納稅收滯納金8萬元,全都如實作了扣除。另外,10月稅務(wù)機關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2012年有偷稅行為,被處10.2萬元的罰款,也通過“營業(yè)外支出”作了扣除。(當(dāng)?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計稅)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
A.14.4
B.0
C.15.2
D.9.8
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北京市某中外合資冰箱生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,2014年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)銷售冰箱取得不含稅收入2400萬元、出租房屋取得收入120萬元,增值稅進項稅額為200萬元(不包括購進節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的進項稅額);
(2)發(fā)生冰箱銷售成本1100萬元;發(fā)生銷售費用430萬元;當(dāng)年支付殘疾人工資為34萬元,已按實際發(fā)生額計入當(dāng)期成本費用;
(3)發(fā)生財務(wù)費用220萬元,其中:1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元用于生產(chǎn),期限1年,支付利息費用30萬元(同期銀行貸款年利率6%);2013年4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房,借款期限2年,本年向銀行支付了4個季度的借款利息30萬元,該廠房于2014年10月31日完工結(jié)算并投入使用,企業(yè)將利息全部記入了財務(wù)費用;
(4)發(fā)生管理費用260萬元(其中:業(yè)務(wù)招待費130萬元,新產(chǎn)品研發(fā)費60萬元);
(5)“營業(yè)外支出”賬戶記載金額44萬元。其中:合同違約金4萬元;通過民政局對南方災(zāi)區(qū)的重建捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批,賬面成本40萬元(當(dāng)期同類貨物不含稅銷售價格為56萬元);
(6)本年12月購入一套節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備自用,專用發(fā)票上注明價款20萬元,增值稅3.4萬元,專用發(fā)票已通過認證;
(7)投資收益賬戶反映:2012年購買地方政府債券,本年取得利息所得50萬元;2011年對境內(nèi)某居民企業(yè)進行直接投資,本年分回投資收益180萬元(被投資方適用企業(yè)所得稅稅率20%)。
要求:根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定,回答下列問題。
A.殘疾人工資稅前可以加計扣除50%
B.新產(chǎn)品研發(fā)費稅前可以加計扣除50%
C.企業(yè)支付的合同違約金可以稅前扣除
D.購買節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備可以按照投資額的10%抵免應(yīng)納稅所得額
E.從境內(nèi)居民企業(yè)分回的投資收益需要按照稅率差補繳企業(yè)所得稅
最新試題
根據(jù)個人所得稅法規(guī)定,下列各項正確的是()。
中國公民趙某從B 國取得股息折合人民幣10000元,在B 國繳納了個人所得稅1000元。趙某應(yīng)在我國補繳個人所得稅()元。
該企業(yè)境外所得的抵免限額為()萬元。
中國公民劉某2019年5月出版長篇小說一部,取得稿酬30000元,劉某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅()元。
小麗是一名自由職業(yè)者,4月為一家出版社提供翻譯服務(wù),取得報酬4000元,則小麗4月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額為()元。
某醫(yī)藥制造企業(yè)度銷售自制藥品取得不含稅收入1500萬元,取得倉庫不含稅租金收入500萬元,接受捐贈收入50萬元,實際發(fā)生廣告費400萬元,業(yè)務(wù)宣傳費250萬元,則該企業(yè)度計算企業(yè)所得稅時,廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準(zhǔn)予扣除()萬元。
下列關(guān)于車船稅稅目、稅額的規(guī)定,表述錯誤的是()。
某個體工商戶,生產(chǎn)經(jīng)營的收入是60萬元,營業(yè)成本35萬元,另外發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費是2萬元;員工的工資是10萬元,個體戶業(yè)主的工資是5萬元,當(dāng)年12月份購進用于研究開發(fā)的測試儀器15萬元,其他的稅法準(zhǔn)予扣除的費用、稅金是6萬元。員工工資和業(yè)主工資沒有包含在成本費用中,業(yè)務(wù)當(dāng)年無綜合所得,申報的專項附加扣除為2.4萬元/年,則該個體工商戶應(yīng)納的個人所得稅為()元。
甲企業(yè)持有乙企業(yè)60%的股權(quán),共計3000萬股。8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán),該股權(quán)每股計稅基礎(chǔ)為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對價,假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理,則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為()萬元。
某企業(yè)初在市區(qū)的總部實際占用土地面積共30000平方米,其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū),企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米,另有1000平方米土地?zé)o償借給武警部隊作為訓(xùn)練場地;另外從6月份新征用非耕地土地5000平方米。企業(yè)在市區(qū)分設(shè)的A 機構(gòu)占地3000平方米,其中無償使用公安機關(guān)的一塊場地100平方米;企業(yè)分設(shè)的B 機構(gòu)在郊區(qū),占地面積2000平方米。稅率為:市區(qū)的土地5元/每平方米,郊區(qū)的土地3元/每平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬元。