A注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托,負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師對營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì),編制了審計(jì)工作底稿,部分內(nèi)容摘錄如下:
金額單位:萬元
針對資料中的審計(jì)說明第(1)至(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處,并簡要說明理由。
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針對上述第(6)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組針對郵寄方式獲取的回函可以實(shí)施的審計(jì)程序。
針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng),并簡要說明理由。
A注冊會(huì)計(jì)師擬對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,請列出對營業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。
甲公司主要生產(chǎn)和銷售汽車零部件。A注冊會(huì)計(jì)師連續(xù)三年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,A注冊會(huì)汁師了解的相關(guān)情況、實(shí)施的部分審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)(如適用)摘錄如下:針對以上資料中所述的審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)論(如適用),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng),并簡要說明理由。
N注冊會(huì)計(jì)師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
A注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托,負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師對營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì),編制了審計(jì)工作底稿,部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料中的審計(jì)說明第(1)至(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處,并簡要說明理由。
針對上述工作底稿中顯示的實(shí)施函證時(shí)遇到的問題和回函結(jié)果,N注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?
A注冊會(huì)計(jì)師對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2016年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為,供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下(金額單位:人民幣萬元):(1)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注:固定資產(chǎn)原價(jià)/累計(jì)折舊2016年年末余額49580/10496。(2)長期借款項(xiàng)目附注:2016年年末余額13730。(3)營業(yè)收入和營業(yè)成本項(xiàng)目附注:營業(yè)收入/營業(yè)成本2016年度發(fā)生額61020/52819。(4)甲公司擁有乙公司80%表決權(quán)股份,故已按規(guī)定將該子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。甲公司將其為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù)事宜,在2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為:本公司為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù),收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣服務(wù)所收費(fèi)用的120%計(jì)算。2016年度,本公司從乙公司獲得的貨運(yùn)服務(wù)收入為240萬元,2015年度該項(xiàng)收入為180萬元。假定上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤,你作為A注冊會(huì)計(jì)師,請運(yùn)用職業(yè)判斷,必要時(shí)運(yùn)用分析程序,分別指出上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處,并簡要說明理由。
在了解到被審計(jì)單位對銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后,注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制的有()。
針對上述第(2)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。