甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系上市公司,2007年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為165萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債為264萬(wàn)元,這些暫時(shí)性差異均不是因?yàn)橛?jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的,適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定,自2008年1月1日起,該公司適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利,各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2007年利潤(rùn)總額為790.894萬(wàn)元,該公司2007年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng):
(1)2007年1月1日,以1022.35萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元,票面年利率為5%,年實(shí)際利率為4%,到期日為2009年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免交所得稅。
(2)因違反稅收政策需支付的罰款40萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未支付;
(3)2007年7月1日,甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票;支付價(jià)款260萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日,該股票的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。
(4)2007年9月1日,甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票;支付價(jià)款150萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日,該股票的公允價(jià)值為100萬(wàn)元。
(5)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬(wàn)元,期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0萬(wàn)元;
(6)本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬(wàn)元,將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債,期初產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用為0萬(wàn)元;
(7)采用公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)2006年年末公允價(jià)值為1800萬(wàn)元(假定等于其成本),2007年年末其公允價(jià)值跌至1600萬(wàn)元;
(8)應(yīng)付職工薪酬的科目余額為100萬(wàn)元,按照稅法規(guī)定該企業(yè)允許稅前扣除的合理職工薪酬為80萬(wàn)元;
(9)2007年1月1日存在的可抵扣暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回200萬(wàn)元。假定除上述所述事項(xiàng)外,無(wú)其他差異。
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A.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算
B.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下,應(yīng)以在未來(lái)可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
C.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下,期末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額等于期末可抵扣暫時(shí)性差異與現(xiàn)行所得稅稅率(無(wú)預(yù)期稅率)的乘積
D.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提額會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅
B.遞延所得稅資產(chǎn)
C.遞延所得稅負(fù)債
D.當(dāng)期所得稅率變動(dòng)
E.資本公積
最新試題
計(jì)算甲公司2007年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額和可抵扣暫時(shí)性差異余額。
編制甲公司2008年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為()在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。
所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在()中單獨(dú)列示。
資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的,應(yīng)確認(rèn)所產(chǎn)生的()。
在()中產(chǎn)生的遞延所得稅,不應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益。
2×16年7月5日,甲公司自行研究開(kāi)發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定,B專利技術(shù)允許按照150%進(jìn)行攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2×16年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。甲公司關(guān)于B專利技術(shù)的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。
下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。
下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。
資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅的()進(jìn)行復(fù)核。