問答題

甲上市公司于2008年1月設(shè)立,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用,適用的所得稅稅率為25%,該公司2008年利潤總額為6000萬元,當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中,會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下:
(1)2008年12月31日,甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元,對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定,企業(yè)計提的壞賬損失不允許稅前扣除,應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時才允許稅前扣除。
(2)按照銷售合同規(guī)定,甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元,已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2008年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。
(3)甲公司2008年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資,作為持有至到期投資核算,該投資實際利率與票面利率相差較小,甲公司采用票面利率計算確定利息收入,當(dāng)年確認國債利息收入200萬元,計入持有至到期投資賬面價值,該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定,國債利息收入免征所得稅。
(4)2008年12月31日,甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元,根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元,計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。
(5)2008年4月,甲公司自公開市場購入基金,作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得成本為2000萬元,2008年12月31日該基金的公允價值為4100萬元,公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益,持有期間基金未進行分配,稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。
其他相關(guān)資料:
(1)假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
(2)甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

編制甲公司2008年確認所得稅費用的會計分錄。

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1.問答題

甲上市公司于2008年1月設(shè)立,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用,適用的所得稅稅率為25%,該公司2008年利潤總額為6000萬元,當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中,會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下:
(1)2008年12月31日,甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元,對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定,企業(yè)計提的壞賬損失不允許稅前扣除,應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時才允許稅前扣除。
(2)按照銷售合同規(guī)定,甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元,已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2008年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。
(3)甲公司2008年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資,作為持有至到期投資核算,該投資實際利率與票面利率相差較小,甲公司采用票面利率計算確定利息收入,當(dāng)年確認國債利息收入200萬元,計入持有至到期投資賬面價值,該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定,國債利息收入免征所得稅。
(4)2008年12月31日,甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元,根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元,計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。
(5)2008年4月,甲公司自公開市場購入基金,作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得成本為2000萬元,2008年12月31日該基金的公允價值為4100萬元,公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益,持有期間基金未進行分配,稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。
其他相關(guān)資料:
(1)假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
(2)甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

計算甲公司2008年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。
2.問答題

甲上市公司于2008年1月設(shè)立,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用,適用的所得稅稅率為25%,該公司2008年利潤總額為6000萬元,當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中,會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下:
(1)2008年12月31日,甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元,對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定,企業(yè)計提的壞賬損失不允許稅前扣除,應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時才允許稅前扣除。
(2)按照銷售合同規(guī)定,甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元,已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2008年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。
(3)甲公司2008年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資,作為持有至到期投資核算,該投資實際利率與票面利率相差較小,甲公司采用票面利率計算確定利息收入,當(dāng)年確認國債利息收入200萬元,計入持有至到期投資賬面價值,該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定,國債利息收入免征所得稅。
(4)2008年12月31日,甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元,根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元,計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。
(5)2008年4月,甲公司自公開市場購入基金,作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得成本為2000萬元,2008年12月31日該基金的公允價值為4100萬元,公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益,持有期間基金未進行分配,稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。
其他相關(guān)資料:
(1)假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
(2)甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2008年12月31日的計稅基礎(chǔ),同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ),計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。
3.多項選擇題下列有關(guān)所得稅的論斷中正確的是()。

A.采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅的核算
B.在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下,應(yīng)以在未來可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,確認遞延所得稅資產(chǎn)
C.在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下,期末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額等于期末可抵扣暫時性差異與現(xiàn)行所得稅稅率(無預(yù)期稅率)的乘積
D.在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下壞賬準備的計提額會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

4.多項選擇題下列項目中,會影響所得稅費用的有()。

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅
B.遞延所得稅資產(chǎn)
C.遞延所得稅負債
D.當(dāng)期所得稅率變動
E.資本公積

5.多項選擇題某公司2007年發(fā)生虧損200萬元,2007年所得稅稅率為33%,2008年所得稅稅率為25%,公司認為在以后年度可以產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額抵扣虧損,則2007年該公司應(yīng)()。

A.增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
B.增加遞延所得稅負債66萬元
C.增加所得稅費用66萬元
D.減少遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
E.減少所得稅費用50萬元

最新試題

下列項目中,會影響所得稅費用的有()。

題型:多項選擇題

存在可抵扣暫時性差異的,按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定,應(yīng)確認()。

題型:單項選擇題

遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為()在資產(chǎn)負債表中列示。

題型:單項選擇題

甲公司于2×16年2月自公開市場以每股8元的價格取得A公司普通股200萬股,作為可供出售金融資產(chǎn)核算(假定不考慮交易費用和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)。2×16年12月31日,甲公司該股票投資尚未出售,當(dāng)日市場價格為每股12元。按照稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期問的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%,假定在未來期間不會發(fā)生變化。甲公司2×16年12月31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認的其他綜合收益為()萬元。

題型:單項選擇題

甲公司持有乙公司40%股權(quán),與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2×16年1月1日購入,其初始投資成本為3000萬元,初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為8000萬元,權(quán)益法核算確認的投資收益為200萬元,甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有()。

題型:多項選擇題

若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異,則下列交易或事項中,會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有()。

題型:多項選擇題

下列有關(guān)所得稅的論斷中正確的是()。

題型:多項選擇題

下列項目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。

題型:多項選擇題

適用稅率發(fā)生變化的,應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量,并將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的()。

題型:單項選擇題

甲公司適用所得稅稅率為15%,其2×16年發(fā)生的交易或事項中,會計與稅法處理存在差異的事項如下:①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股票投資,期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補助1600萬元,稅法規(guī)定將其計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司2×16年利潤總額為5200萬元,假定遞延所得稅資產(chǎn)、負債年初余額為零,未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2×16年所得稅的處理中,正確的有()。

題型:多項選擇題