問(wèn)答題

甲企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)、增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售兒童玩具。2017年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)865.61萬(wàn)元,主要情況如下: (1)銷售兒童玩具取得不含增值稅收入8600萬(wàn)元,與之配比的銷售成本5660萬(wàn)元; (2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元,直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元; (3)出租生產(chǎn)設(shè)備取得不含增值稅租金收入200萬(wàn)元; (4)接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅稅額8.5萬(wàn)元: (5)取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元,取得非上市居民企業(yè)股息收入20萬(wàn)元; (6)購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額510萬(wàn)元,并支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi),取得貨物運(yùn)輸業(yè)一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額為146.36萬(wàn)元; (7)購(gòu)進(jìn)并實(shí)際使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅稅額8.5萬(wàn)元; (8)銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元,其中包括廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1400萬(wàn)元; (9)管理費(fèi)用850萬(wàn)元,其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元、新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用320萬(wàn)元; (10)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元,其中包括向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元(當(dāng)年金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5.8%); (11)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元,撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元; (12)營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元,其中包括通過(guò)具備法定資格的公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元、直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款50萬(wàn)元、向供應(yīng)商支付的違約金10萬(wàn)元、行政罰款2萬(wàn)元。 已知:(1)上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用;(2)取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)2017年應(yīng)繳納的增值稅;

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1.問(wèn)答題某自行車廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車,2010年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元,全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬(wàn)元。2011年年初,該廠財(cái)務(wù)人員對(duì)2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳,相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下: (一)相關(guān)財(cái)務(wù)資料 (1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬(wàn)元,同時(shí)收取包裝費(fèi)58.5萬(wàn)元。取得到期國(guó)債利息收入25萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元。 (2)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元,其中:支付銀行借款利息54萬(wàn)元,支付因向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的全年借款利息71萬(wàn)元。 (3)發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元,其中:廣告費(fèi)用750萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬(wàn)元。 (4)發(fā)生管理費(fèi)用320萬(wàn)元,其中:業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元,補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)62萬(wàn)元。 (5)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬(wàn)元,其中:通過(guò)具備法定資格的公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)85萬(wàn)元,用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款,被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元。 已知:增值稅稅率為17%,企業(yè)所得稅稅率為25%,同期同類銀行貸款年利率為6.1%,當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬(wàn)元(已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用)。 (二)匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況 (1)國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37(萬(wàn)元) (2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22(萬(wàn)元) (3)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×10%=6(萬(wàn)元) (4)全年應(yīng)納稅所得額=600-37+22+6=591(萬(wàn)元) (5)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75(萬(wàn)元) (6)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬(wàn)元)分析指出該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處,并說(shuō)明理由。

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企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目獲利的納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

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請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)2017年應(yīng)繳納的增值稅;

題型:?jiǎn)柎痤}

企業(yè)承包建設(shè)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,可以自該承包項(xiàng)目的第一個(gè)獲利年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

題型:判斷題

分析指出該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處,并說(shuō)明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}

請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;

題型:?jiǎn)柎痤}

計(jì)算捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

題型:?jiǎn)柎痤}

企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的200%加計(jì)扣除。

題型:判斷題

計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

題型:?jiǎn)柎痤}

請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)2017年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;

題型:?jiǎn)柎痤}

金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失,不沖減貸款損失準(zhǔn)備金,直接在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

題型:判斷題