注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)(2019.08.30)

來(lái)源:考試資料網(wǎng)
參考答案:(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù),作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
1.3月2日
借:發(fā)出商品 100000
貸:庫(kù)...
9.問(wèn)答題

稅務(wù)師張某在納稅審核中發(fā)現(xiàn),某市工商銀行建國(guó)路支行主要經(jīng)營(yíng)存貸款業(yè)務(wù),并提供其他金融服務(wù),2014年二季度發(fā)生了以下幾筆業(yè)務(wù):
(1)本期吸收存款5000萬(wàn)元,本期應(yīng)支付各項(xiàng)存款利息45萬(wàn)元。對(duì)外貸款取得利息收入80萬(wàn)元(不含上述其他貸款利息收入和金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入)。
(2)2014年4月1日,以銀行存款400萬(wàn)元向甲公司投資。協(xié)議規(guī)定,甲公司每年向該金融機(jī)構(gòu)支付固定利潤(rùn)12萬(wàn)元,每季度末支付3萬(wàn)元,本季度末尚未收到甲公司應(yīng)支付的固定利潤(rùn)。
(3)本期實(shí)際收到的結(jié)算罰息收入20萬(wàn)元;發(fā)生出納長(zhǎng)款1.5萬(wàn)元。
(4)該金融機(jī)構(gòu)兼營(yíng)金銀業(yè)務(wù),本期取得購(gòu)銷差價(jià)收入20萬(wàn)元。
(5)本期銷售上期購(gòu)進(jìn)的債券和股票:債券購(gòu)進(jìn)原值20萬(wàn)元,另外支付購(gòu)進(jìn)時(shí)手續(xù)費(fèi)、稅金0.50萬(wàn)元,持有期間取得債券利息收入0.5萬(wàn)元,銷售債券收入25萬(wàn)元,其中已經(jīng)扣除銷售時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)0.80萬(wàn)元;股票購(gòu)進(jìn)原值60萬(wàn)元,其中包含購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)手續(xù)費(fèi)、稅金0.50萬(wàn)元,銷售股票收入55萬(wàn)元,另外支付銷售稅費(fèi)0.45萬(wàn)元。
要求:假設(shè)以上所有收入均分開核算,作為稅務(wù)師,請(qǐng)分析計(jì)算該金融企業(yè)二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額,并說(shuō)明具體的稅法規(guī)定。(金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率按5%計(jì)算)

參考答案:(1)存款不是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為,不征收營(yíng)業(yè)稅,對(duì)一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=80×5%...
參考答案:分?jǐn)偮剩?0000÷(150000+150000)=20%
在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×20%=30000...