問答題

綜合題:


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3.問答題

綜合題:A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。甲公司2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險,決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細賬戶實施函證程序,選取的應(yīng)收賬款明細賬戶余額合計為1800萬元。相關(guān)事項如下:(1)審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所,但甲公司客戶將回函寄至甲公司財務(wù)部,審計項目組成員取得了該回函,將其歸入審計工作底稿。
(2)對于審計項目組以傳真件方式收到的回函,審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系,確認(rèn)回函信息,并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位,以及實施該程序的審計項目組成員姓名。
(3)審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址,向甲公司境外客戶乙公司發(fā)送了詢證應(yīng)收賬款余額的電子郵件,并收到了電子郵件回復(fù)。乙公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。
(4)甲公司客戶丙公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋,甲公司于2014年12月末銷售給丙公司的一批產(chǎn)品,在2014年年末尚未開具銷售發(fā)票,丙公司因此未入賬。A注冊會計師認(rèn)為該解釋合理,未實施其他審計程序。
(5)實施函證的1800萬元應(yīng)收賬款余額中,審計項目組未收到回函的余額合計950萬元,審計項目組對此實施了替代程序:發(fā)現(xiàn)其中的500萬元存在期后收款憑證;對沒有期后收款記錄的450萬元,檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票,未發(fā)現(xiàn)例外事項。
(6)鑒于對60%應(yīng)收賬款余額實施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報,A注冊會計師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯報,無須實施進一步審計程序。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

4.多項選擇題按照審計準(zhǔn)則的要求,在下列各環(huán)節(jié)中,注冊會計師必須運用分析程序的有()。

A.控制測試
B.風(fēng)險評估
C.風(fēng)險應(yīng)對
D.總體復(fù)核階段

5.多項選擇題甲注冊會計師承接A公司2013年度財務(wù)報表審計工作,A公司產(chǎn)量及銷售規(guī)模與2012年度基本持平,但對被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率進行分析時,發(fā)現(xiàn)本期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較上期相比大幅度上升。A公司提供的以下理由中,甲注冊會計師認(rèn)為合理的理由有()。

A.A公司于2013年調(diào)整賒銷信用期,將信用期普遍延長30天
B.A公司為加強應(yīng)收賬款管理,重新對客戶進行信用評級,將信用等級為C以下的客戶信用期從60天調(diào)整為30天
C.2012年銷售收入以賒銷為主,2013年為增加回款,以現(xiàn)銷為主
D.2013年為鼓勵銷售,對客戶執(zhí)行銷售折扣制度

最新試題

下列情形中,可能影響詢證函回函可靠性的有()。

題型:多項選擇題

對資料二進行分析后,指出需重點審計的銷售費用項目,并寫出分析過程。(計算結(jié)果小數(shù)點后保留兩位)

題型:問答題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司所處行業(yè)2014年度市場需求顯著下降。A注冊會計師在實施風(fēng)險評估分析程序時,以2013年財務(wù)報表已審數(shù)為預(yù)期值,將2014年財務(wù)報表中波動較大的項目評估為存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域。(2)A注冊會計師對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序,將實際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。(3)甲公司的產(chǎn)量與生產(chǎn)工人工資之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系。A注冊會計師認(rèn)為產(chǎn)量的信息來自非財務(wù)部門,具有可靠性,在實施實質(zhì)性分析程序時據(jù)以測算直接人工成本。(4)A注冊會計師對運輸費用實施實質(zhì)性分析程序,確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為150萬元,實際差異為350萬元。A注冊會計師就超出可接受差異額的200萬元詢問了管理層,并對其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(5)A注冊會計師在審計過程中未提出審計調(diào)整建議,已審財務(wù)報表與未審財務(wù)報表一致,因此認(rèn)為無需在臨近審計結(jié)束時運用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核。針對上述第(1)至第(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進建議。

題型:問答題

針對應(yīng)收賬款存在認(rèn)定實施函證程序時,如果最終注冊會計師未收到積極式詢證函回函,則擬實施的替代程序不包括()。

題型:單項選擇題

針對上述第(6)項,指出審計項目組針對電子形式獲取的回函應(yīng)當(dāng)實施的審計程序。

題型:問答題

針對(6),指出審計項目組應(yīng)采取的應(yīng)對措施。

題型:問答題

下列各項中,屬于函證程序在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款賬戶余額的低估方面遠不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面有效的主要原因的有()。

題型:多項選擇題

作為風(fēng)險評估程序的分析程序,以下具體運用的表述中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項選擇題

為確定重點審計領(lǐng)域,甲注冊會計師擬實施分析程序,請對資料一進行分析,指出利潤表中的異常波動項目,并寫出分析過程(不考慮遞延所得稅的影響)。

題型:問答題

關(guān)于函證發(fā)出前的控制措施,以下說法中,錯誤的是()。

題型:單項選擇題