問答題

審計人員在對Z股份有限公司2013年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計,進(jìn)行了下列審計程序:(1)抽樣重新計算2013年度甲材料的計價是否正確;(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證;(3)按照Z公司內(nèi)部控制規(guī)定的賒銷審批手續(xù)獨(dú)立執(zhí)行該流程;(4)對Z公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。要求:完成下表:


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2.問答題

綜合題:A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。甲公司2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險,決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序,選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計為1800萬元。相關(guān)事項如下:(1)審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所,但甲公司客戶將回函寄至甲公司財務(wù)部,審計項目組成員取得了該回函,將其歸入審計工作底稿。
(2)對于審計項目組以傳真件方式收到的回函,審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系,確認(rèn)回函信息,并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位,以及實(shí)施該程序的審計項目組成員姓名。
(3)審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址,向甲公司境外客戶乙公司發(fā)送了詢證應(yīng)收賬款余額的電子郵件,并收到了電子郵件回復(fù)。乙公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。
(4)甲公司客戶丙公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋,甲公司于2014年12月末銷售給丙公司的一批產(chǎn)品,在2014年年末尚未開具銷售發(fā)票,丙公司因此未入賬。A注冊會計師認(rèn)為該解釋合理,未實(shí)施其他審計程序。
(5)實(shí)施函證的1800萬元應(yīng)收賬款余額中,審計項目組未收到回函的余額合計950萬元,審計項目組對此實(shí)施了替代程序:發(fā)現(xiàn)其中的500萬元存在期后收款憑證;對沒有期后收款記錄的450萬元,檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票,未發(fā)現(xiàn)例外事項。
(6)鑒于對60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報,A注冊會計師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯報,無須實(shí)施進(jìn)一步審計程序。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

3.多項選擇題按照審計準(zhǔn)則的要求,在下列各環(huán)節(jié)中,注冊會計師必須運(yùn)用分析程序的有()。

A.控制測試
B.風(fēng)險評估
C.風(fēng)險應(yīng)對
D.總體復(fù)核階段

4.多項選擇題甲注冊會計師承接A公司2013年度財務(wù)報表審計工作,A公司產(chǎn)量及銷售規(guī)模與2012年度基本持平,但對被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析時,發(fā)現(xiàn)本期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較上期相比大幅度上升。A公司提供的以下理由中,甲注冊會計師認(rèn)為合理的理由有()。

A.A公司于2013年調(diào)整賒銷信用期,將信用期普遍延長30天
B.A公司為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,重新對客戶進(jìn)行信用評級,將信用等級為C以下的客戶信用期從60天調(diào)整為30天
C.2012年銷售收入以賒銷為主,2013年為增加回款,以現(xiàn)銷為主
D.2013年為鼓勵銷售,對客戶執(zhí)行銷售折扣制度

5.多項選擇題下列項目中,注冊會計師可以作為特定項目實(shí)施函證的有()。

A.重要資產(chǎn)
B.可能存在舞弊的交易
C.重大關(guān)聯(lián)交易
D.金額大且賬齡長的項目

最新試題

下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中正確的有()。

題型:多項選擇題

關(guān)于函證發(fā)出前的控制措施,下列說法中,錯誤的是()。

題型:單項選擇題

關(guān)于函證方式的選擇和判斷,以下說法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項選擇題

下列各項中,屬于函證程序在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面有效的主要原因的有()。

題型:多項選擇題

針對上述第(6)項,指出審計項目組針對電子形式獲取的回函應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序。

題型:問答題

ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元,明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前,將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進(jìn)行了核對。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實(shí)施函證,出納到柜臺辦理相關(guān)事宜,審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬元,回函金額90萬元,因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值,審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致,甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致,審計項目組認(rèn)為該解釋合理,在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司,審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函,未發(fā)現(xiàn)差異,結(jié)果滿意。針對上述第(1)、(3)至(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

題型:問答題

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。甲公司2016年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險,決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序,選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計為1800萬元。相關(guān)事項如下:(1)審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所,但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部,審計項目組成員取得了該回函,將其歸入審計工作底稿。(2)對于審計項目組以傳真件方式收到的回函,審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系,確認(rèn)回函信息,并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位,以及實(shí)施該程序的審計項目組成員姓名。(3)審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址,向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件,詢證應(yīng)收賬款余額,并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。(4)甲公司客戶Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋,甲公司于2016年12月末銷售給2公司的一批產(chǎn)品,在2016年末尚未開具銷售發(fā)票,Z公司因此未入賬。A注冊會計師認(rèn)為該解釋合理,未實(shí)施其他審計程序。(5)實(shí)施函證的1800萬元應(yīng)收賬款余額中,審計項目組未收到回函的余額合計950萬元,審計項目組對此實(shí)施了替代程序:對其中的500萬元查看了期后收款憑證;對沒有期后收款記錄的450萬元,檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票,未發(fā)現(xiàn)例外事項。(6)鑒于對60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報,A注冊會計師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯報,無須實(shí)施進(jìn)一步審計程序。針對上述第(1)至(6)項,逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

題型:問答題

ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元,明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前,將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進(jìn)行了核對。(2)甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險,選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證,未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實(shí)施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜,審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬元,回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值,審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認(rèn)為該解釋合理,在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函,未發(fā)現(xiàn)差異,結(jié)果滿意。針對上述第(1)至第(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

題型:問答題

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險,決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序。選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計1800萬元。相關(guān)事項如下:(1)審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所,但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部,審計項目組成員取得了該回函,將其歸入審計工作底稿。(3)審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址,向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件,詢證應(yīng)收賬款余額,并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。針對上述第(1)、(3)項,逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

題型:問答題

ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表,審計項目組確定的財務(wù)報表整體的重要性為200萬元,實(shí)際執(zhí)行的重要性為100萬元,明顯微小錯報的臨界值為10萬元。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)針對應(yīng)收賬款可能存在的高估風(fēng)險,注冊會計師將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的賬面金額高于200萬元的項目全部作為函證對象,將賬面金額低于200萬元的項目采用審計抽樣,選取樣本實(shí)施函證。(2)審計項目組在寄發(fā)詢證函前,在詢證函中填列被詢證者寄回詢證函地址,可以直接寄回ABC會計師事務(wù)所,如果可行的話也可以委托甲公司財務(wù)人員順便帶回,提交給審計項目組。(3)審計項目組成員在財務(wù)經(jīng)理陪同下前往甲公司開戶銀行,財務(wù)經(jīng)理與銀行專員取得聯(lián)系,銀行專員在計算機(jī)系統(tǒng)中查看了有關(guān)信息后加蓋銀行印章,并將加蓋印章后的詢證函交由審計項目組成員。(4)審計項目組在寄發(fā)詢證函時,核實(shí)由甲公司提供的被詢證者的聯(lián)系方式后,使用甲公司的郵寄設(shè)施投遞詢證函。審計項目組在審計工作底稿中記錄了這一情況。(5)審計項目組對甲公司海外代理商通過電子郵件發(fā)出積極式詢證函,審計項目組收到海外代理商電子郵件回函后通過電話聯(lián)系確定是由該代理商發(fā)送了回函。(6)針對管理層和員工串通從供應(yīng)商獲取傭金的舞弊嫌疑,審計項目組向該供應(yīng)商函證合同條款、采購批次以及金額,在未收到積極式詢證函回函情況下,審計項目組再次發(fā)函也未收到回函,審計項目組實(shí)施替代審計程序未發(fā)現(xiàn)舞弊,審計項目組在審計工作底稿中記錄了這一情況。針對上述事項(1)至(6),逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

題型:問答題