單項選擇題注冊會計師計劃測試M公司2012年度主營業(yè)務收入的完整性。以下各項審計程序中,通常難以實現(xiàn)上述審計目標的是()。

A.抽取2012年12月31日開具的銷售發(fā)票,檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄
B.抽取2012年12月31日的發(fā)運單,檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄
C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2012年12月31日的明細記錄,檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票
D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2013年1月1日的明細記錄,檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

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1.單項選擇題注冊會計師在對被審計單位銷售交易進行風險評估時,懷疑發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤,為此,注冊會計師應該實施的控制測試不包括()。

A.檢查與發(fā)票計算金額正確性相關(guān)的人員的簽名
B.重新計算發(fā)票金額,證實其是否正確
C.詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況,確定是否經(jīng)授權(quán)以及現(xiàn)有的版本是否在被正確使用
D.檢查有關(guān)程序更改的復核審批程序

2.單項選擇題下列各項中,注冊會計師為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是()。

A.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本,追查至對應的發(fā)貨單,以確定銷售的截止
B.實地觀察被審計單位固定資產(chǎn),以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C.在存貨監(jiān)盤中實施抽盤程序時,從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄,以獲取有關(guān)盤點記錄的存在認定
D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以確定銀行存款余額的正確性

3.單項選擇題注冊會計師發(fā)現(xiàn)乙公司有如下對所審計期間2013年的各類交易和事項運用的認定,其中違反收入的截止性認定的是()。

A.將2014年1月的銷售收入提前記入2013年12月
B.將2013年7月份收入500萬漏記
C.銷售業(yè)務合同上列示金額為300萬,實際入賬1000萬
D.2013年3月記賬憑證上某項業(yè)務收入金額為200萬,入賬金額為500萬

5.單項選擇題注冊會計師在對銷售費用實施分析程序時,下列程序中效果最差的是()。

A.計算分析本年各月銷售費用總額占生產(chǎn)成本的比率
B.計算分析本年各月銷售費用中主要項目發(fā)生額占銷售費用總額的比率
C.計算分析本年各月銷售費用總額占主營業(yè)務收入的比率
D.計算分析本年各月銷售費用變化幅度

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A注冊會計師首次接受委托,負責審計上市公司甲公司2016年度財務報表。A注冊會計師對營業(yè)收入的發(fā)生認定進行審計,編制了審計工作底稿,部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料中的審計說明第(1)至(3)項,逐項指出A注冊會計師實施的審計程序中存在的不當之處,并簡要說明理由。

題型:問答題

針對資料一(1)至(4)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險,簡要說明理由,并說明該風險主要與哪些項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、應收賬款、壞賬準備、存貨和其他應付款)的哪些認定相關(guān)。

題型:問答題

甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售,其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會計師事務所負責甲公司2014年度財務報表審計,并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。資料一:(1)甲公司的收入確認政策為:對于國內(nèi)銷售,在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認單時確認收入;對于出口銷售,在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時確認收入。(2)在甲公司的會計信息系統(tǒng)中,國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。(3)2014年12月31日,中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為1美元=6.8元人民幣。資料二:A注冊會計師選取4個應收賬款明細賬戶,對截至2014年12月31日的余額實施函證,并根據(jù)回函結(jié)果編制了應收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:審計說明:(1)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務經(jīng)理得知,回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2014年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬元的貨款。甲公司于2015年1月4日實際收到該筆款項,并記人2015年應收賬款明細賬中。該回函差異不構(gòu)成錯報,無需實施進一步的審計程序。(2)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務經(jīng)理得知,回函差異是由于甲公司在2014年12月31日向丙公司發(fā)出一批產(chǎn)品(合同價款3000萬元),同時確認了應收賬款3000萬元及相應的銷售收入。丙公司于2015年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬元款項包括在回函金額中,經(jīng)檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證,沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯報,無需實施進一步的審計程序。(3)回函由丁公司直接傳真至本所?;睾瘺]有差異,無需實施進一步的審計程序。(4)未收到回函。執(zhí)行替代測試程序:從應收賬款借方發(fā)生額選取樣本,檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證,并確認這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常,無需實施進一步的審計程序。針對資料二中的審計說明(1)至(4)項,結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師實施的審計程序及其結(jié)論是否恰當。如不恰當,簡要說明理由并提出改進建議。

題型:問答題

在對應收賬款進行函證時,注冊會計師采用的以下做法中正確的有()。

題型:多項選擇題

針對上述第(1)至(5)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當,并簡要說明理由。

題型:問答題

對于資料三,結(jié)合資料一中利潤表,分析資產(chǎn)減值損失項目是否正常;如果不正常,請分析會涉及資產(chǎn)減值損失的哪項認定的重大錯報風險,同時請為A注冊會計師提出審計調(diào)整建議。

題型:問答題

針對資料三(1)至(4)項,假定不考慮其他條件,逐項指出實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯報風險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān),指出對應的是識別的哪一項重大錯報風險,并簡要說明理由。

題型:問答題

甲公司是會計師事務所的常年審計客戶,主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表,確定財務報表整體的重要性為100萬元。審計報告日為2016年4月30日。資料一:2015年3月15日,媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴重的食品安全問題。在計劃審計階段,A注冊會計師就此事項及相關(guān)影響與管理層進行了溝通,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)受食品安全事件影響,甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復市場占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價,銷量逐步回升。(2)甲公司每年向母公司支付商標使用費300萬元,2015年母公司豁免了該項費用。資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(1)、(2)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險,如果認為可能表明存在重大錯報風險,簡要說明理由,并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關(guān)(不考慮稅務影響)。

題型:問答題

從所選出的與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)的控制中,選出一項最應當測試的控制,并簡要說明理由。

題型:問答題

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表,確定財務報表整體的重要性為240萬元。資料一:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(2)2012年度,甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年,甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式,對經(jīng)銷商的售價是直銷價的90%,直銷價較2012年基本沒有變化。2013年度,甲公司共銷售150件a產(chǎn)品,其中20%銷售給經(jīng)銷商。(3)2013年10月,甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品,單價60萬元。合同約定,客戶在購買產(chǎn)品一個月后付款;如果在購買產(chǎn)品三個月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題,客戶有權(quán)退貨。截至2013年12月31日,甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時間較短,管理層無法合理估計退貨率。資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(2)、(3)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險,簡要說明理由,并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關(guān)(不考慮稅務影響)。

題型:問答題