問答題

A注冊會計(jì)師對上市公司甲公司(以下簡稱甲公司)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì),出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。A注冊會計(jì)師于2017年初對甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),了解到甲公司2016年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2015年度比較未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為。其他相關(guān)資料如下:
資料一:甲公司2016年度利潤表和2015年度利潤表的部分項(xiàng)目如下:
金額單位:萬元

資料二:甲公司2016年度及2015年度銷售費(fèi)用明細(xì)如下:
金額單位:萬元

資料三:甲公司正在建設(shè)施工的一個(gè)預(yù)算投資為1000萬元的倉儲中心,A注冊會計(jì)師了解到該項(xiàng)目未正常獲得當(dāng)?shù)貒临Y源部門批準(zhǔn),當(dāng)?shù)卣块T要求甲公司在2017年1月前拆除。

對于資料三,結(jié)合資料一中利潤表,分析資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目是否正常;如果不正常,請分析會涉及資產(chǎn)減值損失的哪項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)請為A注冊會計(jì)師提出審計(jì)調(diào)整建議。

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2.問答題

甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事醫(yī)療器械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備,主要銷往醫(yī)院;B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備,主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2016年初,甲公司在5個(gè)城市增設(shè)了銷售服務(wù)處,使銷售服務(wù)處的數(shù)量增加到11個(gè),銷售服務(wù)人員數(shù)量比上年末增加50%。
(2)對于A類產(chǎn)品,甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運(yùn)送到醫(yī)院并安裝調(diào)試。醫(yī)院驗(yàn)收合格后簽署設(shè)備驗(yàn)收單,甲公司根據(jù)設(shè)備驗(yàn)收單確認(rèn)銷售收入。甲公司自2016年起向醫(yī)院提供1個(gè)月的免費(fèi)試用期,醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗(yàn)收單。
(3)甲公司從2015年起推出針對經(jīng)銷商的返利計(jì)劃,根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的3%到6%的比例,在年度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計(jì)劃簽訂書面協(xié)議,而由銷售人員口頭傳達(dá)。
(4)2016年12月,一名已離職員工向甲公司董事會舉報(bào),稱銷售總監(jiān)有虛報(bào)銷售費(fèi)用的行為。甲公司已對此事展開調(diào)查,目前尚無結(jié)論。
資料二:A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
金額單位:萬元


資料三:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)取得5個(gè)新設(shè)銷售服務(wù)處的辦公室租賃合同,連同以前年度獲取的6個(gè)銷售服務(wù)處的租賃合同,估算本年度辦公室租金費(fèi)用。
(2)計(jì)算2016年度每月毛利率,如果存在較大波動,向管理層詢問波動原因。
(3)檢查2015年度計(jì)提的銷售返利的實(shí)際支付情況,并向管理層詢問予以佐證,評估2015年度計(jì)提的銷售返利金額的合理性。
(4)從A類產(chǎn)品銷售收人明細(xì)賬中選取若干筆記錄,檢查銷售合同、發(fā)票和設(shè)備驗(yàn)收單,確定記錄的銷售收入金額是否與合同和發(fā)票一致,收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否與合同約定的交易條款和設(shè)備驗(yàn)收單的日期相符。

針對資料三(1)至(4)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān),指出對應(yīng)的是識別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并簡要說明理由。
3.問答題

甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事醫(yī)療器械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備,主要銷往醫(yī)院;B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備,主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2016年初,甲公司在5個(gè)城市增設(shè)了銷售服務(wù)處,使銷售服務(wù)處的數(shù)量增加到11個(gè),銷售服務(wù)人員數(shù)量比上年末增加50%。
(2)對于A類產(chǎn)品,甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運(yùn)送到醫(yī)院并安裝調(diào)試。醫(yī)院驗(yàn)收合格后簽署設(shè)備驗(yàn)收單,甲公司根據(jù)設(shè)備驗(yàn)收單確認(rèn)銷售收入。甲公司自2016年起向醫(yī)院提供1個(gè)月的免費(fèi)試用期,醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗(yàn)收單。
(3)甲公司從2015年起推出針對經(jīng)銷商的返利計(jì)劃,根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的3%到6%的比例,在年度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計(jì)劃簽訂書面協(xié)議,而由銷售人員口頭傳達(dá)。
(4)2016年12月,一名已離職員工向甲公司董事會舉報(bào),稱銷售總監(jiān)有虛報(bào)銷售費(fèi)用的行為。甲公司已對此事展開調(diào)查,目前尚無結(jié)論。
資料二:A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
金額單位:萬元


資料三:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)取得5個(gè)新設(shè)銷售服務(wù)處的辦公室租賃合同,連同以前年度獲取的6個(gè)銷售服務(wù)處的租賃合同,估算本年度辦公室租金費(fèi)用。
(2)計(jì)算2016年度每月毛利率,如果存在較大波動,向管理層詢問波動原因。
(3)檢查2015年度計(jì)提的銷售返利的實(shí)際支付情況,并向管理層詢問予以佐證,評估2015年度計(jì)提的銷售返利金額的合理性。
(4)從A類產(chǎn)品銷售收人明細(xì)賬中選取若干筆記錄,檢查銷售合同、發(fā)票和設(shè)備驗(yàn)收單,確定記錄的銷售收入金額是否與合同和發(fā)票一致,收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否與合同約定的交易條款和設(shè)備驗(yàn)收單的日期相符。

針對資料一(1)至(4)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、存貨和其他應(yīng)付款)的哪些認(rèn)定相關(guān)。

最新試題

在了解到被審計(jì)單位對銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后,注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

針對資料一(1)至(4)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、存貨和其他應(yīng)付款)的哪些認(rèn)定相關(guān)。

題型:問答題

甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,擬于2013年4月1日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為25萬元。資料一:A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品。2012年度,a產(chǎn)品的建議市場零售價(jià)、出廠價(jià)和單位生產(chǎn)成本較2011年基本沒有變化。b產(chǎn)品是甲公司2012年2月推出的新產(chǎn)品,其建議市場零售價(jià)比a產(chǎn)品高20%。a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近,其出廠價(jià)分別低于各自建議市場零售價(jià)的10%和20%。(2)a產(chǎn)品于2012年11月停產(chǎn)。2012年末,某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購買最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬元。并已開具發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑單。經(jīng)銷商在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求,雙方尚未就解決方案達(dá)成一致意見。(5)甲公司于2011年起從事建筑安裝工程,截至2012年末僅承攬一項(xiàng)業(yè)務(wù),建造合同約定,工程建設(shè)期為18個(gè)月,工程總價(jià)為500萬元;如果工程提前3個(gè)月完工,并且質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求,客戶另付100萬元獎勵款,工程于2011年10月1日開工,于2012年12月末基本完工。經(jīng)監(jiān)理人員認(rèn)定,工程質(zhì)量未達(dá)到設(shè)計(jì)要求,還需進(jìn)一步施工。資料二:A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(1)、(2)和(5)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資和在建工程)的哪些認(rèn)定相關(guān)。

題型:問答題

在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí),注冊會計(jì)師采用的以下做法中正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列事項(xiàng)中,與營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

針對上述工作底稿中顯示的實(shí)施函證時(shí)遇到的問題和回函結(jié)果,N注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?

題型:問答題

被審計(jì)單位采取的銷售方式不同,確認(rèn)銷售的時(shí)點(diǎn)也是不同的,針對以下銷售方式,注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項(xiàng)選擇題

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮影響收入交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并對被審計(jì)單位經(jīng)營活動中可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持警覺。收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)可能包括()。

題型:多項(xiàng)選擇題

針對上述第(2)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

題型:問答題

對于資料三,結(jié)合資料一中利潤表,分析資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目是否正常;如果不正常,請分析會涉及資產(chǎn)減值損失的哪項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)請為A注冊會計(jì)師提出審計(jì)調(diào)整建議。

題型:問答題