問(wèn)答題

華山卷煙廠是一家卷煙的生產(chǎn)企業(yè),2015年初,稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè)消費(fèi)稅的繳納情況,發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在下列問(wèn)題:
(1)2014年春節(jié)期間,公司將一批自產(chǎn)的卷煙發(fā)給職工作為年貨,企業(yè)將該批卷煙從庫(kù)存商品貸方轉(zhuǎn)出,計(jì)入了職工福利費(fèi)的借方;同年,企業(yè)將一批自產(chǎn)的不對(duì)外銷售的白包卷煙用于企業(yè)業(yè)務(wù)招待,直接借方計(jì)入管理費(fèi)用,貸方通過(guò)庫(kù)存商品轉(zhuǎn)出。
(2)2014年年底卷煙廠將委托加工收回的卷煙500箱,加價(jià)300元/箱直接銷售給批發(fā)商,由于受托方已經(jīng)代收代繳了消費(fèi)稅,華山卷煙廠就該項(xiàng)業(yè)務(wù)未申報(bào)繳納消費(fèi)稅。
要求:針對(duì)上述兩種情況,公司均未計(jì)算繳納消費(fèi)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后,要求企業(yè)補(bǔ)交消費(fèi)稅。就此問(wèn)題,企業(yè)很不理解,咨詢稅務(wù)師,企業(yè)是否應(yīng)該繳納消費(fèi)稅,如果需要納稅的話,應(yīng)該如何計(jì)算稅款。


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1.問(wèn)答題

天華公司是一家美食城,一方面提供餐飲服務(wù);另一方面設(shè)立了對(duì)外銷售貨物的營(yíng)業(yè)廳,銷售一些外購(gòu)的有機(jī)蔬菜,并辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
2014年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)從蔬菜批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)有機(jī)蔬菜,支付貨款合計(jì)58500元;另支付運(yùn)費(fèi)2000元,取得運(yùn)輸企業(yè)出具的合規(guī)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;借:庫(kù)存商品51860應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8640貸:銀行存款60500
(2)取得餐飲費(fèi)1200萬(wàn)元,另外向其他顧客銷售有機(jī)食品300萬(wàn)元;
(3)為了發(fā)展業(yè)務(wù)、聯(lián)系顧客,公司辦公區(qū)外購(gòu)了一批計(jì)算機(jī),同時(shí)為公司的整體業(yè)務(wù)服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票,其中記載進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)。
公司會(huì)計(jì)人員認(rèn)為,該批計(jì)算機(jī)同時(shí)用于增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅勞務(wù),應(yīng)該用公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算如下:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34×1200÷(1200+300)=27.2(萬(wàn)元)
問(wèn)題:
(1)企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)
(1)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確,編制相應(yīng)調(diào)整分錄。
(2)公司取得的餐飲費(fèi)和有機(jī)蔬菜銷售收入應(yīng)該繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅?
(3)公司財(cái)務(wù)人員的處理是否正確,公司購(gòu)入計(jì)算機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣、如何抵扣?

3.問(wèn)答題

甲公司是一家經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,2014年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)8日,公司用銀行存款購(gòu)入經(jīng)營(yíng)租賃新設(shè)備10臺(tái),收到增值稅專用發(fā)票,支付價(jià)款18萬(wàn)元,增值稅稅額3.06萬(wàn)元。
(2)9日,上月經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備損壞,甲公司請(qǐng)專業(yè)公司派人維修,發(fā)生修理支出2340元,取得增值稅專用發(fā)票,注明修理費(fèi)2000元,稅額340元,款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)銀行存款支付。
(3)由于上述設(shè)備損壞,經(jīng)過(guò)協(xié)商,甲公司同意給予上述設(shè)備租賃費(fèi)用20%的折讓,當(dāng)月憑借設(shè)備租賃方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”,開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票注明,價(jià)款-30000元,稅額-5100元,相應(yīng)款項(xiàng)已退還租賃方。
(4)10日,甲公司購(gòu)入一臺(tái)小汽車,取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,支付價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元。
(5)11日,購(gòu)入融資租賃設(shè)備一臺(tái),不含稅價(jià)款20000元,稅額3400元,取得增值稅專用發(fā)票,支付設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)2000元,款項(xiàng)均已支付。
(6)12日,甲公司將其新購(gòu)入的10臺(tái)設(shè)備對(duì)外出租(經(jīng)營(yíng)租賃),租賃期限2年,預(yù)收1年不含稅租金收入15萬(wàn)元,款項(xiàng)已經(jīng)收到。
(7)25日,支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用合計(jì)付款700元,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款660.38元,稅額39.62元。
上述取得的專用發(fā)票當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證通過(guò),問(wèn)題:
(1)逐項(xiàng)分析上述業(yè)務(wù)的增值稅處理。
(2)計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。

4.多項(xiàng)選擇題下列營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為中,納稅人采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天的有()。

A.提供建筑業(yè)勞務(wù)
B.提供娛樂(lè)服務(wù)
C.提供租賃業(yè)勞務(wù)
D.銷售不動(dòng)產(chǎn)
E.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

5.多項(xiàng)選擇題在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅審核時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)的下列問(wèn)題,下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有()。

A.保險(xiǎn)公司如采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的,其“儲(chǔ)金業(yè)務(wù)”的營(yíng)業(yè)額,為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率
B.同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差,在同一個(gè)納稅年度內(nèi)可以相抵。但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度
C.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的收入,暫不包括價(jià)外收取的代墊、代收、代付費(fèi)用(如郵電費(fèi)、工本費(fèi))
D.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的,其營(yíng)業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià),確定后6個(gè)月內(nèi)不得變更
E.金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)和出納長(zhǎng)款收入都是不征收營(yíng)業(yè)稅

最新試題

防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列()情形的,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記,同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

題型:多項(xiàng)選擇題

對(duì)金銀首飾,稅務(wù)師審核時(shí),應(yīng)注意正確掌握金銀首飾的消費(fèi)稅的征收范圍。下列業(yè)務(wù)應(yīng)視同零售業(yè)務(wù)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列項(xiàng)目中并入銷售額中計(jì)算應(yīng)納增值稅的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

將購(gòu)買的貨物用于下列項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

增值稅納稅申報(bào)表第八項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄,應(yīng)填寫(xiě)()。

題型:多項(xiàng)選擇題

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》中“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”中填寫(xiě)的項(xiàng)目有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列項(xiàng)目中,不允許作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

某企業(yè)12月進(jìn)口貨物一批,已知其在國(guó)外的買價(jià)為30萬(wàn)元,運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)5萬(wàn)元;假定該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率10%,消費(fèi)稅率10%,增值稅稅率17%;請(qǐng)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金。

題型:?jiǎn)柎痤}

在進(jìn)行增值稅納稅審核中,下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為,應(yīng)當(dāng)與計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題