單項(xiàng)選擇題下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說(shuō)法中,正確的是()。

A.對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
B.對(duì)小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無(wú)效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
D.如果在收人確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序


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1.單項(xiàng)選擇題下列認(rèn)定中,與銷售信用批準(zhǔn)相關(guān)的是()。

A.發(fā)生
B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br /> C.完整性
D.權(quán)利和義務(wù)

2.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)正方公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審計(jì)項(xiàng)目,確定應(yīng)收賬款的重要性水平為10萬(wàn)元。正方公司年未應(yīng)收賬款賬面總賬數(shù)6000000萬(wàn)元,明細(xì)賬戶50個(gè)。應(yīng)收賬款的賬簿登記與債務(wù)人日常對(duì)賬由小王負(fù)責(zé),通過(guò)向小王詢問(wèn),了解到小王一般3~4個(gè)月對(duì)賬一次,至今小王未發(fā)現(xiàn)賬款不符的情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱了上年度工作底稿,采用積極式詢證函和消極式詢證函各發(fā)函20份,兩種回函各收回10份回函,未發(fā)現(xiàn)較大差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)10萬(wàn)元以上的應(yīng)收賬款采取積極式詢證函的方式,對(duì)10萬(wàn)元以下的應(yīng)收賬款采用消極式詢證函的方式,本年度A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和上年度一樣,擬采用積極式詢證函和消極式詢證函各發(fā)函20份,對(duì)金額小于5萬(wàn)元的應(yīng)收賬款,由于金額較小,認(rèn)為錯(cuò)報(bào)的可能性太小,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)明細(xì)賬填制詢證函后交小王填寫信封地址后發(fā)出。其中一封詢證函如下:企業(yè)詢證函方圓有限責(zé)任公司:本事務(wù)所接受委托對(duì)正方公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求,應(yīng)當(dāng)詢證正方公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自正方公司賬簿記錄,如有不符,請(qǐng)?jiān)?quot;數(shù)據(jù)不符"處列明不符金額?;睾?qǐng)寄至正方有限責(zé)任公司(通信地址:略)。
1.正方公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)列示如下:
2.其他事項(xiàng)為加快資金周轉(zhuǎn),請(qǐng)盡快結(jié)算該款項(xiàng)。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清,仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)2013年2月28日結(jié)論:信息不符,請(qǐng)列明不符的詳細(xì)情況:方圓有限公司(蓋章)經(jīng)辦人:年月日2013年3月5日,小王交給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師1份方圓公司回函的傳真,回函表明購(gòu)買正方公司400000元貨物屬實(shí),但款項(xiàng)已于2013年2月28日用支票支付。2013年3月5日,小王交給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師1份M公司回函,回函表明2012年12月10日收到正方公司委托本公司代銷的貨物140000元,尚未銷售。2013年3月5日,小王交給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師1份退回的寄往N公司的詢證函(消極式詢證函),郵局注明退回原因?yàn)椋阂虻刂峰e(cuò)誤。2013年3月15日,小王在清理回函,共收到積極式函證的回函和傳真件14份,其中表明有差異的4份;消極式函證的回函和傳真件12份,其中表明有差異的8份。對(duì)未取得回函的,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求小王與對(duì)方聯(lián)系盡快回函。3月20日,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未回函的積極函證的應(yīng)收賬款,在檢查了發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票后,確認(rèn)了應(yīng)收賬款的存在。
要求:(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃中采取的函證方式是否恰當(dāng),請(qǐng)說(shuō)明理由。
(2)請(qǐng)指出詢證函的不當(dāng)之處,請(qǐng)改正。
(3)針對(duì)2013年3月5日回函的情況,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?
(4)請(qǐng)指出在詢證函的發(fā)送、回收和整理過(guò)程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序有何不當(dāng)之處。

3.問(wèn)答題

綜合題:ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)XYZ公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月1日至5日,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測(cè)試。在對(duì)XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解過(guò)程中,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列情況:(1)XYZ公司主要生產(chǎn)和銷售各種型號(hào)的電冰箱。
(2)XYZ公司生產(chǎn)的電冰箱全部發(fā)往各地的銷售處。XYZ公司在發(fā)出產(chǎn)品時(shí),由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單,待倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)品后,將第一聯(lián)留存?zhèn)}庫(kù)登記庫(kù)存商品卡片,第二聯(lián)交銷售部留存,第三、第四聯(lián)交會(huì)計(jì)人員李民登記庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬。
(3)各地批發(fā)商將訂貨單直接發(fā)給XYZ公司設(shè)在該地的銷售處,銷售人員在接到批發(fā)商的訂貨單后,按照客戶訂貨的品種、規(guī)格和數(shù)量,到銷售處倉(cāng)庫(kù)提取貨物。
(4)各銷售處由專人負(fù)責(zé)直接根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表給顧客開(kāi)具事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票,填寫銷售發(fā)票的價(jià)格,記錄銷售額。
(5)為增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng)銷售份額,XYZ公司為批發(fā)商提供了優(yōu)惠的賒銷政策,并給予銷售人員10萬(wàn)元的賒銷權(quán)限。此項(xiàng)措施使得XYZ公司在本年度的銷售額增加了3000萬(wàn)元。
(6)各銷售處分別設(shè)一名會(huì)計(jì)人員,根據(jù)給顧客開(kāi)具的銷售發(fā)票副本編制有關(guān)記賬憑證,并登記銷售明細(xì)賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。各月初,各銷售處將上月的銷售情況匯總后報(bào)XYZ公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門。
要求:(1)根據(jù)上述(2)~(6)所描述的情況,假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷,請(qǐng)指出XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷,并提出改進(jìn)建議。
(2)根據(jù)對(duì)XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試,請(qǐng)分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項(xiàng)、賬戶余額的何種認(rèn)定相關(guān)。

4.問(wèn)答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2014年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為,供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下(金額單位:人民幣萬(wàn)元):
(1)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的會(huì)計(jì)政策:壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注:應(yīng)收賬款/壞賬準(zhǔn)備2014年年末余額16553/527.70。
(2)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注:固定資產(chǎn)原價(jià)/累計(jì)折舊2014年年末余額49580/10496。
(3)長(zhǎng)期借款項(xiàng)目附注:2014年年末余額13730。
(4)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注:營(yíng)業(yè)收入/營(yíng)業(yè)成本2014年年度發(fā)生額61020/52819。
(5)甲公司擁有乙公司80%表決權(quán)股份,故已按規(guī)定將該子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。甲公司將其為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù)事宜,在2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的"本公司與關(guān)聯(lián)方的交易"部分披露為:本公司為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù),收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣服務(wù)所收費(fèi)用的120%計(jì)算。2014年度,本公司從乙公司獲得的貨運(yùn)服務(wù)收入為240萬(wàn)元,2013年度該項(xiàng)收入為180萬(wàn)元。
要求:假定上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤,你作為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師,請(qǐng)運(yùn)用職業(yè)判斷,必要時(shí)運(yùn)用分析程序,分別指出上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

5.問(wèn)答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司甲公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì),出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2015年初對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),了解到甲公司2014年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及組織架構(gòu)與2013年度比較未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為。相關(guān)資料如下:
資料一:甲公司2014年度利潤(rùn)表和2013年度利潤(rùn)表的部分項(xiàng)目如下:
資料二:甲公司2014年度及2013年度銷售費(fèi)用明細(xì)如下:
資料三:甲公司正在建設(shè)施工的一個(gè)預(yù)算投資為1000萬(wàn)元的倉(cāng)儲(chǔ)中心,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到該項(xiàng)目未正常獲得當(dāng)?shù)貒?guó)土資源部門核準(zhǔn),當(dāng)?shù)卣块T要求甲公司在2014年12月前拆除。
要求:(1)為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。請(qǐng)對(duì)資料一(結(jié)合資料三)進(jìn)行分析后,指出利潤(rùn)表中的異常波動(dòng)項(xiàng)目;對(duì)資料二進(jìn)行分析后,指出需重點(diǎn)審計(jì)的銷售費(fèi)用項(xiàng)目。
(2)對(duì)于資料三,結(jié)合資料一中利潤(rùn)表,分析資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目是否正常;如果不正常,請(qǐng)分析會(huì)涉及資產(chǎn)減值損失的哪項(xiàng)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)請(qǐng)為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出審計(jì)建議。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,請(qǐng)列出對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。

最新試題

針對(duì)資料一(1)至(4)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、存貨和其他應(yīng)付款)的哪些認(rèn)定相關(guān)。

題型:?jiǎn)柎痤}

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬(wàn)元。資料一:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(2)2014年1月,甲公司下屬乙分廠因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃進(jìn)行搬遷,收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款5000萬(wàn)元,用于補(bǔ)償乙分廠停工損失、搬遷費(fèi)用及所建廠房,乙分廠于2014年末完成搬遷,于2015年1月1日恢復(fù)生產(chǎn),扣除針對(duì)搬遷和重建過(guò)程中發(fā)生的停工損失、搬遷費(fèi)用及新建廠房的補(bǔ)償后,搬遷補(bǔ)償款結(jié)余1000萬(wàn)元。資料二:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬(wàn)元針對(duì)資料一第(2)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

題型:?jiǎn)柎痤}

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營(yíng)公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,擬于2013年4月1日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為25萬(wàn)元。資料四:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果,部分內(nèi)容摘錄如下:續(xù)表針對(duì)資料四第(1)至(3)項(xiàng),假定這些控制的設(shè)計(jì)有效并得到執(zhí)行,根據(jù)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果,逐項(xiàng)指出資料四所列控制運(yùn)行是否有效,如認(rèn)為運(yùn)行無(wú)效,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}

在了解到被審計(jì)單位對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

針對(duì)上述第(6)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施。

題型:?jiǎn)柎痤}

在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法中正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2016年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為,供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下(金額單位:人民幣萬(wàn)元):(1)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注:固定資產(chǎn)原價(jià)/累計(jì)折舊2016年年末余額49580/10496。(2)長(zhǎng)期借款項(xiàng)目附注:2016年年末余額13730。(3)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注:營(yíng)業(yè)收入/營(yíng)業(yè)成本2016年度發(fā)生額61020/52819。(4)甲公司擁有乙公司80%表決權(quán)股份,故已按規(guī)定將該子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。甲公司將其為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù)事宜,在2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為:本公司為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù),收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣服務(wù)所收費(fèi)用的120%計(jì)算。2016年度,本公司從乙公司獲得的貨運(yùn)服務(wù)收入為240萬(wàn)元,2015年度該項(xiàng)收入為180萬(wàn)元。假定上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤,你作為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師,請(qǐng)運(yùn)用職業(yè)判斷,必要時(shí)運(yùn)用分析程序,分別指出上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}

甲公司主要生產(chǎn)和銷售汽車零部件。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)三年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,A注冊(cè)會(huì)汁師了解的相關(guān)情況、實(shí)施的部分審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)(如適用)摘錄如下:針對(duì)以上資料中所述的審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)論(如適用),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}

為了證實(shí)被審計(jì)單位登記人賬的銷貨是否均經(jīng)正確的計(jì)價(jià),適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)測(cè)試有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

甲公司是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬(wàn)元。審計(jì)報(bào)告日為2016年4月30日。資料一:2015年3月15日,媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴(yán)重的食品安全問(wèn)題。在計(jì)劃審計(jì)階段,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此事項(xiàng)及相關(guān)影響與管理層進(jìn)行了溝通,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)受食品安全事件影響,甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復(fù)市場(chǎng)占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價(jià),銷量逐步回升。(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬(wàn)元,2015年母公司豁免了該項(xiàng)費(fèi)用。資料二:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬(wàn)元針對(duì)資料一第(1)、(2)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

題型:?jiǎn)柎痤}