甲公司2014年年初遞延所得稅負債的余額為零,遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2013年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生)。甲公司2014年度有關交易和事項的會計處理中,與稅法規(guī)定存在差異的有:
資料一:2014年1月1日,購入一項非專利技術并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,成本為200萬元,因無法合理預計其帶來經(jīng)濟利益的期限,作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年12月31日,對該項無形資產(chǎn)進行減值測試后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)在計稅時,對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷,有關攤銷額允許稅前扣除。
資料二:2014年1月1日,按面值購入當日發(fā)行的三年期國債1000萬元,作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%,每年年末付息一次,到期償還面值。
2014年12月31日,甲公司確認了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定,國債利息收入免征企業(yè)所得稅。
資料三:2014年12月31日,應收賬款賬面余額為10000萬元,減值測試前壞賬準備的余額為200萬元,減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,提取的壞賬準備不允許稅前扣除。
資料四:2014年度,甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10070萬元,適用的所得稅稅率為15%;預計從2015年開始適用的所得稅稅率為25%,且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異,不考慮其他因素。
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計算甲公司2012年12月31日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本,并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄。
分別計算甲公司有關資產(chǎn)、負債在2017年年末的賬面價值、計稅基礎,及其相關的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額,計算結果填列在對應的表格中(不必列示計算過程)。
編制甲公司2016年12月31日出售該設備的相關會計分錄。
計算甲公司2017年應交所得稅和所得稅費用,編制甲公司2017年與應交所得稅和遞延所得稅相關的會計分錄。
計算甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用。
編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。
分別計算甲公司2017年度應納稅所得額、應交所得稅以及所得稅費用(或收益)的金額。
分別計算甲公司2014年年末資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應列示的金額。
編制2012年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關會計分錄。
計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應列示的金額。