甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下:
資料一:2010年12月31日,甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓,立即以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租,租期為2年,并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年,取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。
資料二:甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí),該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料三:2011年12月31日和2012年12月31日,該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬元和50000萬元。
資料四:2012年12月31日,租期屆滿,甲公司收回該寫字樓,并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)尚可使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,所得稅納稅申報(bào)時(shí),該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料五:2016年12月31日,甲公司以52000萬元出售該寫字樓,款項(xiàng)收訖并存入銀行。
假定不考慮除所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
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分別計(jì)算甲公司2014年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異(需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異),以及相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。
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