某市甲摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,企業(yè)共有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬(wàn)元(其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)原值為12000萬(wàn)元),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。假定2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛,每輛生產(chǎn)成本0.28萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.46萬(wàn)元。全年銷售兩輪摩托車190000輛,銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬(wàn)元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨,運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬(wàn)元并開具普通發(fā)票。
(2)全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛,每輛生產(chǎn)成本0.22萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.36萬(wàn)元。全年銷售三輪摩托車28000輛,銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬(wàn)元。
(3)全年外購(gòu)原材料,簽訂的購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款合計(jì)35000萬(wàn)元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用110萬(wàn)元,取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。
(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬(wàn)元,新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用1280萬(wàn)元,支付其他企業(yè)管理費(fèi)23萬(wàn)元)。
(5)全年發(fā)生銷售費(fèi)用7600萬(wàn)元(其中含廣告費(fèi)1320萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)260萬(wàn)元)。
(6)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬(wàn)元(含銀行罰息12.3萬(wàn)元)。
(7)全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3600萬(wàn)元(其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元;因管理不善庫(kù)存原材料損失618.6萬(wàn)元,其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬(wàn)元.運(yùn)輸服務(wù)系增值稅一般納稅人的運(yùn)輸企業(yè)提供)。
(8)6月10日,取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬(wàn)元,已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。
(9)8月20日,取得某代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票,注明材料金額30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元。
(10)10月6日,吸收合并乙摩托車零部件股份公司,合并時(shí)乙公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)甲企業(yè)支付乙公司股東的非股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇按此方法處理。
(11)12月20日,取得到期的國(guó)債利息收入90萬(wàn)元(假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%);取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬(wàn)元,已知該股息收入在境外承擔(dān)的所得稅總稅負(fù)為15%。
其他相關(guān)資料:假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%;兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率10%;印花稅稅率如下:購(gòu)銷合同0.3‰,運(yùn)輸合同0.5‰,借款合同0.05‰;
計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%;城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元;企業(yè)所得稅稅率25%。
要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算并回答下列問(wèn)題。
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計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。
計(jì)算該企業(yè)2015年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
計(jì)算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。
計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算2017年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
計(jì)算從A國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。
計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用。