單項選擇題下列關(guān)于注冊會計師對應收賬款詢證函控制過程的說法中,正確的是()。

A.上期函證發(fā)現(xiàn)較多的錯報,實施了較多的其他的實質(zhì)性程序,本期擬安排在期中后期函證,以便在期末安排更多的其他實質(zhì)性程序
B.本期函證發(fā)現(xiàn)舞弊,注冊會計師根據(jù)樣本的錯報金額,估算應收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯
C.對于收到的傳真件回函,注冊會計師與對方取得了電話聯(lián)系確認了回函信息,并在工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位等信息
D.注冊會計師向境外客戶電子郵件的詢證函并收到電子郵件的回復,注冊會計師將電子郵件打印后歸入審計工作底稿,未追加其他審計程序


您可能感興趣的試卷

你可能感興趣的試題

1.單項選擇題下列有關(guān)注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中,正確的是()。

A.對上市公司財務報表執(zhí)行審計時,注冊會計師應當實施應收賬款函證程序
B.對小型企業(yè)財務報表執(zhí)行審計時,注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序
C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效,注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序
D.如果在收人確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風險,注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

2.單項選擇題下列認定中,與銷售信用批準相關(guān)的是()。

A.發(fā)生
B.計價和分攤
C.完整性
D.權(quán)利和義務

3.問答題

ABC會計師事務所正在對正方公司2012年度的財務報表進行審計,A注冊會計師負責應收賬款審計項目,確定應收賬款的重要性水平為10萬元。正方公司年未應收賬款賬面總賬數(shù)6000000萬元,明細賬戶50個。應收賬款的賬簿登記與債務人日常對賬由小王負責,通過向小王詢問,了解到小王一般3~4個月對賬一次,至今小王未發(fā)現(xiàn)賬款不符的情況。A注冊會計師查閱了上年度工作底稿,采用積極式詢證函和消極式詢證函各發(fā)函20份,兩種回函各收回10份回函,未發(fā)現(xiàn)較大差異。A注冊會計師擬對10萬元以上的應收賬款采取積極式詢證函的方式,對10萬元以下的應收賬款采用消極式詢證函的方式,本年度A注冊會計師和上年度一樣,擬采用積極式詢證函和消極式詢證函各發(fā)函20份,對金額小于5萬元的應收賬款,由于金額較小,認為錯報的可能性太小,A注冊會計師不擬函證。A注冊會計師根據(jù)明細賬填制詢證函后交小王填寫信封地址后發(fā)出。其中一封詢證函如下:企業(yè)詢證函方圓有限責任公司:本事務所接受委托對正方公司的財務報表進行審計,按照中國注冊會計師審計準則的要求,應當詢證正方公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自正方公司賬簿記錄,如有不符,請在"數(shù)據(jù)不符"處列明不符金額?;睾埣闹琳接邢挢熑喂荆ㄍㄐ诺刂罚郝裕?。
1.正方公司與貴公司的往來賬項列示如下:
2.其他事項為加快資金周轉(zhuǎn),請盡快結(jié)算該款項。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清,仍請及時函復為盼。ABC會計師事務所(蓋章)2013年2月28日結(jié)論:信息不符,請列明不符的詳細情況:方圓有限公司(蓋章)經(jīng)辦人:年月日2013年3月5日,小王交給A注冊會計師1份方圓公司回函的傳真,回函表明購買正方公司400000元貨物屬實,但款項已于2013年2月28日用支票支付。2013年3月5日,小王交給A注冊會計師1份M公司回函,回函表明2012年12月10日收到正方公司委托本公司代銷的貨物140000元,尚未銷售。2013年3月5日,小王交給A注冊會計師1份退回的寄往N公司的詢證函(消極式詢證函),郵局注明退回原因為:因地址錯誤。2013年3月15日,小王在清理回函,共收到積極式函證的回函和傳真件14份,其中表明有差異的4份;消極式函證的回函和傳真件12份,其中表明有差異的8份。對未取得回函的,A注冊會計師要求小王與對方聯(lián)系盡快回函。3月20日,A注冊會計師對未回函的積極函證的應收賬款,在檢查了發(fā)運憑證和銷售發(fā)票后,確認了應收賬款的存在。
要求:(1)A注冊會計師在審計計劃中采取的函證方式是否恰當,請說明理由。
(2)請指出詢證函的不當之處,請改正。
(3)針對2013年3月5日回函的情況,A注冊會計師應當實施哪些重要審計程序?
(4)請指出在詢證函的發(fā)送、回收和整理過程中,A注冊會計師的審計程序有何不當之處。

4.問答題

綜合題:ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責審計XYZ公司2012年度財務報表。2012年12月1日至5日,A和B注冊會計師對XYZ公司的內(nèi)部控制進行了初步了解和測試。在對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解過程中,A和B注冊會計師注意到下列情況:(1)XYZ公司主要生產(chǎn)和銷售各種型號的電冰箱。
(2)XYZ公司生產(chǎn)的電冰箱全部發(fā)往各地的銷售處。XYZ公司在發(fā)出產(chǎn)品時,由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單,待倉庫發(fā)出產(chǎn)品后,將第一聯(lián)留存?zhèn)}庫登記庫存商品卡片,第二聯(lián)交銷售部留存,第三、第四聯(lián)交會計人員李民登記庫存商品總賬和明細賬。
(3)各地批發(fā)商將訂貨單直接發(fā)給XYZ公司設在該地的銷售處,銷售人員在接到批發(fā)商的訂貨單后,按照客戶訂貨的品種、規(guī)格和數(shù)量,到銷售處倉庫提取貨物。
(4)各銷售處由專人負責直接根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表給顧客開具事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票,填寫銷售發(fā)票的價格,記錄銷售額。
(5)為增強企業(yè)競爭力、擴大產(chǎn)品市場銷售份額,XYZ公司為批發(fā)商提供了優(yōu)惠的賒銷政策,并給予銷售人員10萬元的賒銷權(quán)限。此項措施使得XYZ公司在本年度的銷售額增加了3000萬元。
(6)各銷售處分別設一名會計人員,根據(jù)給顧客開具的銷售發(fā)票副本編制有關(guān)記賬憑證,并登記銷售明細賬、總賬和應收賬款明細賬、總賬、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。各月初,各銷售處將上月的銷售情況匯總后報XYZ公司財務部門和銷售部門。
要求:(1)根據(jù)上述(2)~(6)所描述的情況,假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷,請指出XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制在設計與運行方面的缺陷,并提出改進建議。
(2)根據(jù)對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測試,請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項、賬戶余額的何種認定相關(guān)。

5.問答題

A注冊會計師對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2014年度財務報表進行審計。該公司2014年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為,供產(chǎn)銷形勢與上年相當。該公司提供的未經(jīng)審計的2014年度合并財務報表附注的部分內(nèi)容如下(金額單位:人民幣萬元):
(1)應收賬款計提壞賬的會計政策:壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提。應收賬款和壞賬準備項目附注:應收賬款/壞賬準備2014年年末余額16553/527.70。
(2)固定資產(chǎn)和累計折舊項目附注:固定資產(chǎn)原價/累計折舊2014年年末余額49580/10496。
(3)長期借款項目附注:2014年年末余額13730。
(4)營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注:營業(yè)收入/營業(yè)成本2014年年度發(fā)生額61020/52819。
(5)甲公司擁有乙公司80%表決權(quán)股份,故已按規(guī)定將該子公司納入合并財務報表范圍。甲公司將其為乙公司提供貨運服務事宜,在2014年度合并財務報表附注的"本公司與關(guān)聯(lián)方的交易"部分披露為:本公司為乙公司提供貨運服務,收費標準按向外單位提供同樣服務所收費用的120%計算。2014年度,本公司從乙公司獲得的貨運服務收入為240萬元,2013年度該項收入為180萬元。
要求:假定上述財務報表附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤,你作為A注冊會計師,請運用職業(yè)判斷,必要時運用分析程序,分別指出上述財務報表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處,并簡要說明理由

最新試題

從所選出的與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)的控制中,選出一項最應當測試的控制,并簡要說明理由。

題型:問答題

針對上述第(2)至(4)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

題型:問答題

對于資料三,結(jié)合資料一中利潤表,分析資產(chǎn)減值損失項目是否正常;如果不正常,請分析會涉及資產(chǎn)減值損失的哪項認定的重大錯報風險,同時請為A注冊會計師提出審計調(diào)整建議。

題型:問答題

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表,擬于2013年4月1日出具審計報告。財務報表整體的重要性為25萬元。資料四:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試和實質(zhì)性程序及其結(jié)果,部分內(nèi)容摘錄如下:續(xù)表針對資料四第(1)至(3)項,假定這些控制的設計有效并得到執(zhí)行,根據(jù)控制測試和實質(zhì)性程序及其結(jié)果,逐項指出資料四所列控制運行是否有效,如認為運行無效,簡要說明理由。

題型:問答題

根據(jù)上述(1)~(5)所描述的情況,假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷,請指出XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制在設計與運行方面的缺陷,并提出改進建議。

題型:問答題

A注冊會計師首次接受委托,負責審計上市公司甲公司2016年度財務報表。A注冊會計師對營業(yè)收入的發(fā)生認定進行審計,編制了審計工作底稿,部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料中的審計說明第(1)至(3)項,逐項指出A注冊會計師實施的審計程序中存在的不當之處,并簡要說明理由。

題型:問答題

針對上述(1)至(6)項所列控制,逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)。

題型:問答題

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表,確定財務報表整體的重要性為800萬元。資料一:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(2)2014年1月,甲公司下屬乙分廠因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃進行搬遷,收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款5000萬元,用于補償乙分廠停工損失、搬遷費用及所建廠房,乙分廠于2014年末完成搬遷,于2015年1月1日恢復生產(chǎn),扣除針對搬遷和重建過程中發(fā)生的停工損失、搬遷費用及新建廠房的補償后,搬遷補償款結(jié)余1000萬元。資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(2)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險,如果認為可能表明存在重大錯報風險,簡要說明理由,并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關(guān)(不考慮稅務影響)。

題型:問答題

針對上述第(6)項,指出審計項目組針對郵寄方式獲取的回函可以實施的審計程序。

題型:問答題

A注冊會計師對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2016年度財務報表進行審計。該公司2016年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為,供產(chǎn)銷形勢與上年相當。該公司提供的未經(jīng)審計的2016年度合并財務報表附注的部分內(nèi)容如下(金額單位:人民幣萬元):(1)固定資產(chǎn)和累計折舊項目附注:固定資產(chǎn)原價/累計折舊2016年年末余額49580/10496。(2)長期借款項目附注:2016年年末余額13730。(3)營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注:營業(yè)收入/營業(yè)成本2016年度發(fā)生額61020/52819。(4)甲公司擁有乙公司80%表決權(quán)股份,故已按規(guī)定將該子公司納入合并財務報表范圍。甲公司將其為乙公司提供貨運服務事宜,在2016年度合并財務報表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為:本公司為乙公司提供貨運服務,收費標準按向外單位提供同樣服務所收費用的120%計算。2016年度,本公司從乙公司獲得的貨運服務收入為240萬元,2015年度該項收入為180萬元。假定上述財務報表附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤,你作為A注冊會計師,請運用職業(yè)判斷,必要時運用分析程序,分別指出上述財務報表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處,并簡要說明理由。

題型:問答題