問答題

綜合題:A上市公司20×1年被認定為高新技術(shù)企業(yè),有效期自發(fā)證之日起3年,20×3年末因不符合條件,次年不再被認定為高新技術(shù)企業(yè)。自20×4年1月1日起其適用的所得稅稅率由15%改為25%。20×3年上半年,A公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項及其處理結(jié)果如下。(1)20×3年2月1日,A公司取得一項交易性金融資產(chǎn),入賬價值為2600萬元。20×3年6月30日該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為3500萬元。公司管理層計劃在20×3年下半年出售該交易性金融資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定,資產(chǎn)持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額,待出售時一并計入。20×3年6月30日,A公司認定持有的該交易性金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異,相應(yīng)地確認了遞延所得稅負債135萬元。
(2)20×3年6月21日,A公司與部分職工簽訂了正式解除勞動關(guān)系的協(xié)議。該協(xié)議簽訂后,A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議,A公司于20×4年1月1日起至20×4年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補償款5000萬元。假定稅法規(guī)定,與該項辭退福利有關(guān)的補償款于實際支付時可稅前抵扣。20×3年6月30日,A公司未確認該辭退福利形成的預(yù)計負債以及相關(guān)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),決定于當年末確認。
(3)20×3年6月下旬,A公司在對存貨進行清查時,發(fā)現(xiàn)庫存某產(chǎn)品因儲存不當遭受一定程度的毀損,預(yù)計只能降價出售,故計提了存貨跌價準備400萬元。銷售部門提供的銷售計劃表明,該批產(chǎn)品擬于20×4年2月對外出售。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)確認的存貨跌價準備在存貨發(fā)生實質(zhì)性損失時可稅前扣除。20×3年6月30日,A公司認定該批產(chǎn)品賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異,相應(yīng)地確認了遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。(4)20×3年6月30日,A公司應(yīng)收B公司賬款余額為2000萬元。因B公司當期發(fā)生嚴重虧損,A公司對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定,壞賬損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。根據(jù)與B公司達成的償債協(xié)議,該筆債權(quán)將于20×4年1月收回。20×3年6月30日,A公司認定該應(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異500萬元,相應(yīng)地確認了遞延所得稅資產(chǎn)75萬元。根據(jù)公司的未來發(fā)展計劃,預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。假定不考慮其他因素影響。
要求:分析、判斷A公司對事項(1)至(4)的會計處理是否正確,并分別簡要說明理由;如不正確,請分別說明正確的會計處理(包括應(yīng)采用的所得稅稅率和應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債的金額)。


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1.問答題

綜合題:甲公司20×4年實現(xiàn)利潤總額3000萬元,當年度發(fā)生的部分交易或事項如下。(1)1月1日甲公司購入乙公司20%的股權(quán),采用權(quán)益法核算。20×4年末長期股權(quán)投資的"投資成本"明細科目為2800萬元,"損益調(diào)整"明細科目為200萬元。其中20×4年根據(jù)乙公司實現(xiàn)的凈利潤確認的投資收益為200萬元。甲、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。假定甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定,甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本2800萬元。
(2)5月20日,甲公司涉及一項擔保訴訟案件,20×4年末法院尚未判決。12月31日甲公司估計敗訴的可能性為60%,如敗訴,賠償金額估計為100萬元。稅法規(guī)定,因債務(wù)擔保發(fā)生的支出不得稅前列支。
(3)6月20日,甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品一批,售價為1000萬元,成本為800萬元,產(chǎn)品已發(fā)出,款項已收到,增值稅發(fā)票已經(jīng)開出。根據(jù)銷售合同約定,甲公司有權(quán)在未來一年內(nèi)按照當時的市場價格自丙公司回購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至12月31日,甲公司尚未行使回購的權(quán)利。稅法規(guī)定,采用售后回購方式銷售商品的,銷售的商品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理;有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的,如以銷售商品方式進行融資,收到的款項應(yīng)確認為負債,回購價格大于原售價的,差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。
(4)20×4年末甲公司取得交易性金融資產(chǎn)持有期間(未超過12個月)的現(xiàn)金股利20萬元,稅法規(guī)定,持有時間在一年以內(nèi)的股權(quán)涉及的投資收益計入應(yīng)納稅所得額。其他有關(guān)資料:甲公司適用的所得稅稅率為25%;本題不考慮中期財務(wù)報告的影響;除上述差異外,甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項,遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。
要求:(1)判斷甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資是否形成暫時性差異,20×4年末是否應(yīng)確認遞延所得稅,并說明理由。
(2)確定甲公司因擔保訴訟案件應(yīng)確認的預(yù)計負債金額,編制相關(guān)的會計分錄;計算該預(yù)計負債在20×4年12月31日的計稅基礎(chǔ),說明是否應(yīng)確認遞延所得稅,若確認,編制確認遞延所得稅的會計分錄。
(3)分析、判斷甲公司向丙公司的銷售業(yè)務(wù)是否產(chǎn)生暫時性差異,并簡要說明理由。
(4)計算甲公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費用,并編制確認所得稅費用的會計分錄。

2.問答題

綜合題:甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅,適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。資料(一)(1)2010年7月5日甲公司銷售給乙公司一批庫存商品,款項尚未收到,甲公司確認應(yīng)收賬款702萬元,雙方約定在2011年5月31日前還清款項。2010年末甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備200萬元,并確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。由于乙公司發(fā)生嚴重的財務(wù)困難,到期不能還款,2011年7月1日經(jīng)雙方協(xié)商達成債務(wù)重組協(xié)議,甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資和一項專利權(quán)償還債務(wù)。債務(wù)重組日,乙公司抵債資產(chǎn)的有關(guān)資料如下:可供出售金融資產(chǎn)(對丙公司的股票投資)賬面價值為200萬元(其中成本明細150萬元,公允價值變動明細50萬元),公允價值為250萬元;長期股權(quán)投資(對丁公司的股票投資)賬面價值為250萬元(其中投資成本明細為200萬元,損益調(diào)整明細為50萬元),公允價值為300萬元;專利權(quán)的賬面價值為80萬元,公允價值為100萬元。另為取得對丙公司的股票投資發(fā)生了手續(xù)費2萬元。
(2)甲公司取得上述可供出售金融資產(chǎn)之后作為交易性金融資產(chǎn)核算,2011年12月31日其公允價值為300萬元。
(3)甲公司取得上述長期股權(quán)投資后,擬長期持有并采用權(quán)益法進行核算,2011年12月31日,甲公司由于丁公司實現(xiàn)凈利潤而確認投資收益60萬元。
(4)甲公司取得上述專利權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算,會計攤銷年限為5年,稅法規(guī)定的攤銷年限為10年,凈殘值為0,采用直線法攤銷(會計與稅法一致)。資料(二)甲公司2009年年末為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計1500萬元,其中研究階段支出250萬元,開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為250萬元,符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1000萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定,A新技術(shù)在當期期末達到預(yù)定用途。假定該項無形資產(chǎn)從2010年1月開始攤銷。企業(yè)會計上和稅法上,對該項無形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷,凈殘值為0。2011年末,該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測試,該項無形資產(chǎn)的可收回金額為700萬元,攤銷年限和攤銷方法均不改變。其他相關(guān)資料:①除上述各項外,甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異;②甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化;③甲公司對上述交易或事項按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。
要求:(1)編制2011年7月1日甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。
(2)確定甲公司取得的抵債資產(chǎn)在2011年12月31日的賬面價值及計稅基礎(chǔ),并計算相應(yīng)的暫時性差異,填列下表。
(3)根據(jù)資料(一),計算甲公司2011年應(yīng)確認的遞延所得稅費用。
(4)根據(jù)資料(二),計算甲公司2011年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

3.問答題

綜合題:甲公司為上市公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用企業(yè)所得稅稅率25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2015年年初"遞延所得稅負債"科目余額為0,"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額為320萬元,其中:因上年職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元,因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬元,因未彌補的虧損確認遞延所得稅資產(chǎn)240萬元。該公司2015年實現(xiàn)會計利潤9800萬元,在申報2015年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項:(1)2015年12月8日,甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品300萬件,不含稅銷售額1800萬元,成本1200萬元,;合同約定,乙公司收到W產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計,W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2015年12月31日,上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。(2)2015年2月27日,甲公司外購一棟寫字樓并于當日對外出租,取得時成本為3000萬元,采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2015年12月31日,該寫字樓公允價值跌至2800萬元。稅法規(guī)定,該類寫字樓采用年限平均法計提折舊,折舊年限為20年,預(yù)計凈殘值為0。
(3)2015年1月1日,甲公司以509.66萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元,票面年利率6%,實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至到期投資核算,稅法規(guī)定國債利息免稅。
(4)2015年度,甲公司發(fā)生廣告費9000萬元,均以銀行存款支付。公司當年實現(xiàn)銷售收入56800萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費支出,不超過當年銷售收入15%的部分,準予稅前扣除;超過部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
(5)2015年度,甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元,本期實際發(fā)生保修費用180萬元。
(6)2015年度,甲公司計提工資薪金8600萬元,實際發(fā)放8000萬元,余下部分預(yù)計在下年發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費100萬元。稅法規(guī)定,工資按實際發(fā)放金額在稅前列支,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額(實際發(fā)放)2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(7)2015年12月1日,甲公司購入某上市公司股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn),實際支付款項1000萬元(含交易費用),2015年12月31日,其公允價值為1400萬元。甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外,沒有其他影響所得稅核算的因素。
要求:(1)計算甲公司2015年12月31日可抵扣暫時性差異余額及遞延所得稅資產(chǎn)余額。
(2)計算甲公司2015年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額及遞延所得稅負債余額。
(3)計算甲公司2015年遞延所得稅費用。
(4)計算甲公司2015年度應(yīng)交所得稅。
(5)計算甲公司2015年度所得稅費用,并編制與所得稅有關(guān)的會計分錄。

4.問答題

綜合題:甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,所得稅均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率均為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下:(1)甲公司2014年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬元,已提壞賬準備1140萬元。由于乙公司連年虧損,資金周轉(zhuǎn)困難,不能償付應(yīng)于2014年12月31日前支付甲公司的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商,于2015年1月2日進行債務(wù)重組,并于當日辦妥相關(guān)手續(xù)。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價值和賬面價值如下:甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%,其余債務(wù)延期2年,每年年末按年利率2%收取利息,利息于半年末計提年末收?。粚嶋H年利率為2%。債務(wù)到期日為2016年12月31日,重組過程中甲公司未向乙公司支付任何款項。
(2)甲公司將債務(wù)重組中取得的上述對丙公司股票投資仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算,2015年6月30日其公允價值為795萬元,2015年12月31日其公允價值為700萬元(跌幅較大且非暫時性)。2016年1月10日,甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對外出售,收到款項710萬元存入銀行。
(3)甲公司將債務(wù)重組中取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷,預(yù)計凈殘值為0。假定土地使用權(quán)的攤銷方法、凈殘值和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。
(4)2015年10月1日,甲公司將上述土地使用權(quán)出租,作為投資性房地產(chǎn)核算,并采用公允價值模式進行后續(xù)計量,租賃期開始日的公允價值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元,于每季度末收取。
(5)2015年12月31日,收到第一筆租金100萬元,同日,上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為6100萬元。
(6)甲公司將債務(wù)重組中取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。假定:(1)除特殊說明外,不考慮除增值稅、所得稅外其他稅費的影響。(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告。
要求:(1)編制甲公司2015年1月2日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。
(2)編制乙公司2015年1月2日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。
(3)編制甲公司2015年6月30日、2015年12月31日和2016年1月10日與可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。(4)計算甲公司2015年土地使用權(quán)攤銷額,并編制會計分錄。
(5)編制甲公司2015年10月1日投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換、2015年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及收取租金的會計分錄。
(6)對可供出售金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù),編制甲公司2015年度與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄。

5.問答題

綜合題:甲上市公司(以下簡稱甲公司)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%。資料一:甲公司2015年全年累計實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。2015年發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)2014年12月購入管理用固定資產(chǎn),原價為200萬元,預(yù)計凈殘值為10萬元,折舊年限為10年,按雙倍余額遞減法計提折舊,2015年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值為160萬元;稅法按年限平均法計提折舊,折舊年限及預(yù)計凈殘值會計與稅法規(guī)定相一致,2015年12月31日固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為181萬元。2015年12月31日甲公司認定該固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異,相應(yīng)地確認了遞延所得稅負債5.25萬元。
(2)2015年年初甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術(shù)。甲公司根據(jù)各方面情況判斷,無法合理預(yù)計其為公司帶來的經(jīng)濟利益的期限,將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算。稅法規(guī)定該類專利技術(shù)攤銷年限不得超過10年,并采用直線法進行推銷,無殘值。2015年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司未對該事項做任何處理。
(3)2015年10月1日,甲公司從股票市場上購入A股票100萬股,支付價款500萬元,劃分為交易性金融資產(chǎn)。年末甲公司持有的A股票的市價為600萬元。甲公司會計人員將該交易性金融資產(chǎn)賬面價值調(diào)增100萬元,并相應(yīng)的調(diào)增了"其他綜合收益"科目的金額75萬元,同時確認了遞延所得稅負債25萬元。
(4)2015年11月1日,甲公司支付價款800萬元購入B股票10萬股,占B公司表決權(quán)股份的5%,劃分為可供出售金融資產(chǎn),年末甲公司持有的B股票的市價為900萬元。甲公司2015年12月31日確認遞延所得稅負債25萬元,確認所得稅費用25萬元。
(5)2015年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù),年末預(yù)計負債賬面價值為100萬元,當年未發(fā)生任何保修支出。按照稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際支付時可以抵扣。2015年年初甲公司預(yù)計負債余額為零。甲公司認為該預(yù)計負債產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異100萬元,因此確認了遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。
(6)2014年12月31日甲公司取得一項投資性房地產(chǎn),采用公允價值模式進行后續(xù)計量。取得時的入賬金額為5000萬元,預(yù)計使用年限為50年,預(yù)計凈殘值為零,2015年年末該投資性房地產(chǎn)公允價值為6000萬元,稅法要求采用年限平均法計提折舊,預(yù)計使用年限和凈殘值與會計相同。甲公司調(diào)增了投資性房地產(chǎn)的賬面價值和公允價值變動損益1000萬元,并確認了250萬元的遞延所得稅負債。資料二:甲公司2014年12月1日購買乙公司100%股權(quán),形成非同一控制下企業(yè)合并,在購買日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600萬元。購買日因預(yù)計未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額,未確認與可抵扣暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。購買日確認的商譽金額為100萬元。2015年6月30日,甲公司預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣原企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異600萬元,且事實和環(huán)境在購買日已經(jīng)存在,甲公司2015年進行了如下會計處理:借:遞延所得稅資產(chǎn)150貸:所得稅費用150
要求:(1)根據(jù)資料一,判斷甲公司的上述會計處理是否正確;如不正確,請簡要說明理由并寫出正確的做法。
(2)根據(jù)資料二,判斷甲公司的處理是否正確,并簡要說明理由。

最新試題

甲公司于2×15年12月31日將其某自用房屋用于對外出租,該房屋的成本為750萬元,預(yù)計使用年限為20年,轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前,已使用4年,甲公司按照年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后,預(yù)計能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值,甲公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量,轉(zhuǎn)換日,該房屋的公允價值為800萬元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時,稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×16年12月31日的公允價值為900萬元。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為8000萬元,適用的所得稅稅率為15%,從2×17年開始,適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,甲公司下列會計處理中正確的有()。

題型:多項選擇題

2×16年12月31日,甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動,分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素,甲公司2×16年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為()萬元。

題型:單項選擇題

A公司以增發(fā)公允價值為15000萬元的自身普通股為對價購入B公司100%的凈資產(chǎn),對B公司進行吸收合并,合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,交易雙方選擇進行免稅處理,雙方適用的所得稅稅率均為25%。購買日不包括遞延所得稅的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值分別為12600萬元和9225萬元。A公司下列會計處理中正確的有()。

題型:多項選擇題

×16年12月31日,甲公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2×14年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%凈資產(chǎn)吸收合并丁公司時形成的,初始計量金額為3500萬元,丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時,允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%,下列會計處理中正確的有()。

題型:多項選擇題

甲公司持有乙公司40%股權(quán),與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2×16年1月1日購入,其初始投資成本為3000萬元,初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為8000萬元,權(quán)益法核算確認的投資收益為200萬元,甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有()。

題型:多項選擇題

企業(yè)應(yīng)當以很可能取得用來抵扣()的應(yīng)納稅所得額為限,確認遞延所得稅資產(chǎn)。

題型:單項選擇題

所得稅費用應(yīng)當在()中單獨列示。

題型:單項選擇題

甲公司2×15年5月5日購入乙公司普通股股票,成本為2000萬元,甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2×15年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2400萬元;2×16年年末,該批股票的公允價值為2300萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素,2×16年甲公司遞延所得稅負債的發(fā)生額為()萬元。

題型:單項選擇題

甲公司2×16年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品20件,單位售價300萬元(不含增值稅),銷售商品適用的增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項,乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為200萬元(未計提存貨跌價準備)。甲公司于2×16年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×16年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間不會變更;假定期初遞延所得稅資產(chǎn)、負債余額均為零;甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2×16年度財務(wù)報告批準對外報出前,A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2×17年3月31日止,2×16年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為30%。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2×16年度確認的遞延所得稅費用是()萬元。

題型:單項選擇題

甲公司2×16年實現(xiàn)利潤總額500萬元,適用的所得稅稅率為25%,甲公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元,業(yè)務(wù)招待費超支10萬元,國債利息收入30萬元,甲公司2×16年年初“預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為25萬元,當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費用15萬元,當年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費。不考慮其他因素,甲公司2×16年度凈利潤為()萬元。

題型:單項選擇題