單項選擇題A公司于2×15年12月31日“預計負債-產品質量保證”科目貸方余額為100萬元,2×16年實際發(fā)生產品質量保證費用90萬元,2×16年12月31日預提產品質量保證費用110萬元。稅法規(guī)定,產品質量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2×16年12月31日該項負債的計稅基礎為()萬元。

A.0
B.120
C.90
D.11O


您可能感興趣的試卷

你可能感興趣的試題

4.問答題

綜合題:A上市公司20×1年被認定為高新技術企業(yè),有效期自發(fā)證之日起3年,20×3年末因不符合條件,次年不再被認定為高新技術企業(yè)。自20×4年1月1日起其適用的所得稅稅率由15%改為25%。20×3年上半年,A公司發(fā)生的與所得稅核算相關的事項及其處理結果如下。(1)20×3年2月1日,A公司取得一項交易性金融資產,入賬價值為2600萬元。20×3年6月30日該交易性金融資產的公允價值為3500萬元。公司管理層計劃在20×3年下半年出售該交易性金融資產。假定稅法規(guī)定,資產持有期間的公允價值變動不計入應納稅所得額,待出售時一并計入。20×3年6月30日,A公司認定持有的該交易性金融資產賬面價值與計稅基礎之間形成應納稅暫時性差異,相應地確認了遞延所得稅負債135萬元。
(2)20×3年6月21日,A公司與部分職工簽訂了正式解除勞動關系的協(xié)議。該協(xié)議簽訂后,A公司不能單方面解除。根據該協(xié)議,A公司于20×4年1月1日起至20×4年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補償款5000萬元。假定稅法規(guī)定,與該項辭退福利有關的補償款于實際支付時可稅前抵扣。20×3年6月30日,A公司未確認該辭退福利形成的預計負債以及相關的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產,決定于當年末確認。
(3)20×3年6月下旬,A公司在對存貨進行清查時,發(fā)現(xiàn)庫存某產品因儲存不當遭受一定程度的毀損,預計只能降價出售,故計提了存貨跌價準備400萬元。銷售部門提供的銷售計劃表明,該批產品擬于20×4年2月對外出售。根據稅法規(guī)定,企業(yè)確認的存貨跌價準備在存貨發(fā)生實質性損失時可稅前扣除。20×3年6月30日,A公司認定該批產品賬面價值與計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異,相應地確認了遞延所得稅資產60萬元。(4)20×3年6月30日,A公司應收B公司賬款余額為2000萬元。因B公司當期發(fā)生嚴重虧損,A公司對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定,壞賬損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。根據與B公司達成的償債協(xié)議,該筆債權將于20×4年1月收回。20×3年6月30日,A公司認定該應收賬款的賬面價值與計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異500萬元,相應地確認了遞延所得稅資產75萬元。根據公司的未來發(fā)展計劃,預計能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。假定不考慮其他因素影響。
要求:分析、判斷A公司對事項(1)至(4)的會計處理是否正確,并分別簡要說明理由;如不正確,請分別說明正確的會計處理(包括應采用的所得稅稅率和應確認的遞延所得稅資產或負債的金額)。

5.問答題

綜合題:甲公司20×4年實現(xiàn)利潤總額3000萬元,當年度發(fā)生的部分交易或事項如下。(1)1月1日甲公司購入乙公司20%的股權,采用權益法核算。20×4年末長期股權投資的"投資成本"明細科目為2800萬元,"損益調整"明細科目為200萬元。其中20×4年根據乙公司實現(xiàn)的凈利潤確認的投資收益為200萬元。甲、乙公司均為設在我國境內的居民企業(yè)。假定甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定,甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本2800萬元。
(2)5月20日,甲公司涉及一項擔保訴訟案件,20×4年末法院尚未判決。12月31日甲公司估計敗訴的可能性為60%,如敗訴,賠償金額估計為100萬元。稅法規(guī)定,因債務擔保發(fā)生的支出不得稅前列支。
(3)6月20日,甲公司向丙公司銷售產品一批,售價為1000萬元,成本為800萬元,產品已發(fā)出,款項已收到,增值稅發(fā)票已經開出。根據銷售合同約定,甲公司有權在未來一年內按照當時的市場價格自丙公司回購同等數量、同等規(guī)格的鋼材。截至12月31日,甲公司尚未行使回購的權利。稅法規(guī)定,采用售后回購方式銷售商品的,銷售的商品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理;有證據表明不符合銷售收入確認條件的,如以銷售商品方式進行融資,收到的款項應確認為負債,回購價格大于原售價的,差額應在回購期間確認為利息費用。
(4)20×4年末甲公司取得交易性金融資產持有期間(未超過12個月)的現(xiàn)金股利20萬元,稅法規(guī)定,持有時間在一年以內的股權涉及的投資收益計入應納稅所得額。其他有關資料:甲公司適用的所得稅稅率為25%;本題不考慮中期財務報告的影響;除上述差異外,甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調整事項,遞延所得稅資產和遞延所得稅負債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。
要求:(1)判斷甲公司對乙公司的長期股權投資是否形成暫時性差異,20×4年末是否應確認遞延所得稅,并說明理由。
(2)確定甲公司因擔保訴訟案件應確認的預計負債金額,編制相關的會計分錄;計算該預計負債在20×4年12月31日的計稅基礎,說明是否應確認遞延所得稅,若確認,編制確認遞延所得稅的會計分錄。
(3)分析、判斷甲公司向丙公司的銷售業(yè)務是否產生暫時性差異,并簡要說明理由。
(4)計算甲公司20×4年應交所得稅和所得稅費用,并編制確認所得稅費用的會計分錄。

最新試題

編制甲公司2008年確認所得稅費用的會計分錄。

題型:問答題

×16年12月31日,甲公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2×14年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%凈資產吸收合并丁公司時形成的,初始計量金額為3500萬元,丙公司根據稅法規(guī)定已經交納與轉讓丁公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規(guī)定,甲公司購買丁公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時,允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%,下列會計處理中正確的有()。

題型:多項選擇題

企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣()的應納稅所得額為限,確認遞延所得稅資產。

題型:單項選擇題

A公司2×14年12月31日購入一臺價值400萬元的設備,預計使用年限為5年,預計凈殘值為0。會計采用年限平均法計提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法與會計規(guī)定的預計使用期限和預計凈殘值相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年A公司因該設備應確認的遞延所得稅負債發(fā)生額為()萬元。

題型:單項選擇題

資產負債表日,企業(yè)應當對遞延所得稅的()進行復核。

題型:單項選擇題

甲公司持有乙公司40%股權,與丙公司共同控制乙公司的財務和經營政策。甲公司對乙公司的長期股權投資系甲公司2×16年1月1日購入,其初始投資成本為3000萬元,初始投資成本小于投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權。根據稅法規(guī)定,甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為8000萬元,權益法核算確認的投資收益為200萬元,甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有()。

題型:多項選擇題

所得稅費用應當在()中單獨列示。

題型:單項選擇題

甲公司2×16年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產品20件,單位售價300萬元(不含增值稅),銷售商品適用的增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項,乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為200萬元(未計提存貨跌價準備)。甲公司于2×16年12月10日發(fā)出A產品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗,甲公司估計A產品的退貨率為20%。至2×16年12月31日止,上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預計未來期間不會變更;假定期初遞延所得稅資產、負債余額均為零;甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2×16年度財務報告批準對外報出前,A產品尚未發(fā)生退回;至2×17年3月31日止,2×16年出售的A產品實際退貨率為30%。甲公司因銷售A產品于2×16年度確認的遞延所得稅費用是()萬元。

題型:單項選擇題

下列項目中,會影響所得稅費用的有()。

題型:多項選擇題

計算甲公司2007年度的應納稅所得額和應交所得稅。

題型:問答題